קטע 1244

מהי מלאי של סעיף 1244?

סעיף 1244 מלאי מתייחס לטיפול המס במס מלאי מוגבל על ידי מס הכנסה. סעיף 1244 לקוד המס מאפשר הפסד ממכירת מניות של תאגידים קטנים ובני בית מנוכה כהפסדים רגילים במקום כהפסדי הון עד לסכום של עד 50, 000 $ עבור החזרי מס בודדים או 100, 000 $ להחזר משותף.

Takeaways מפתח

• מניות סעיף 1244 מתייחס לטיפול במס במניות מוגבלות מוסמכות. מניות סעיף 1244 מאפשרות לחברות לדווח על הפסדי הון מסוימים כהפסדים רגילים לצורכי מס. הדבר מאפשר לחברות חדשות או קטנות יותר לנצל שיעורי מס אפקטיביים נמוכים יותר וניכויים מוגדלים.

היסודות של סעיף 1244

חברות סטארט-אפ ועסקים קטנים הם מאמץ מסוכן. סעיף 1244 מעניק יתרון חשוב בכך שהוא מאפשר להתייחס להפסדי הון מסוימים כהפסדים רגילים. הפסדים רגילים ניתנים לניכוי מלא בשנת ההפסד במקום להיות כפופים למגבלה שנתית.

יתר על כן, הפסדים רגילים אינם מתקזזים ברווחי הון. משמעות הדבר היא כי חברות עדיין יכולות ליהנות משיעור המס הנמוך יותר הכרוך ברווחי הון שאולי היו מחוסלים כנגד הפסד הון. במקביל, ניתן לסווג הכנסות רגילות חייבות במס על ידי הפסדים רגילים, מה שמפחית את ההכנסה החייבת במס.

כל הפסד שמאפשר הפסד רגיל לפי סעיף 1244 מסווג גם כהפסד סחר או עסקי בחישוב ההפסד התפעולי הנקי של הפרט (NOL), לפיכך הפסדים של סעיף 1244 מותרים למטרות NOL מבלי להיות מוגבלים על ידי אי-עסק הכנסה.

כשיר למלאי סעיף 1244

כדי להיות זכאי לטיפול בסעיף 1244, על התאגיד, המניה ובעלי המניות לעמוד בדרישות מסוימות:

• המניה חייבת להיות מונפקת על ידי תאגידים אמריקאים והיא יכולה להיות מניה נפוצה או מועדפת. עם זאת, אם המניות המדוברות הונפקו לפני 19 ביולי 1994, רק מניות נפוצות כשירות. אסור שההון המצרפי של התאגיד יעלה על מיליון דולר כאשר הונפקה המניה והתאגיד לא יכול להפיק יותר מ- 50% מהכנסותיו מהשקעות פסיביות. בעל המניות בטח רכש את המניה ולא קיבל אותה כפיצוי. רק בעלי מניות בודדים הרוכשים את המניות ישירות מהחברה זכאים לטיפול המס המיוחד. רוב הכנסות התאגיד חייבות להגיע ישירות מפעילות. במילים אחרות, את מרבית ההכנסות לא ניתן לייחס לריבית, דיבידנדים ותמלוגים. כדי שיחול חריג זה (כלומר, עליו להיות מנוהל כחברה פועלת.) יש להחזיק מניות ברציפות מאז המועד בו הונפקה המניה ולא יוחלפו בשוק או באמצעות עסקאות פרטיות.

הרחקה של סעיף 1244

סעיף 1244 אינו חל על תרומות כלשהן שניתנו לאחר הנפקת המניות הראשוניות. עם זאת, תרומות מאוחרות יכולות להעפיל אם המשקיע מקבל מניות שהוסמכו אך לא הונפקו. יש להנפיק מניות בסעיף 1244 על פי החלטת תאגיד בכתב. הפסד יכול להיות בעל תביעות על ידי בעלי מניות בודדים כהפסד מניות בסעיף 1244 בטופס 4797, מכירת נכס עסקי, ויש להגיש אותו להחזר מס ההכנסה הפרט של בעל המניות.