מהי מחיקה?
מחיקה היא מונח חשבונאי להפחתת הערך בספרים של נכס כאשר שווי השוק ההוגן שלו (FMV) ירד מתחת לערך הפנקסני בספרים ובכך הופך לנכס פגום. הסכום שיש לרשום הוא ההפרש בין הערך בספרים של הנכס לסכום המזומנים שהעסק יכול להשיג על ידי השלכתו בצורה האופטימאלית ביותר.
מחיקה היא ההפך ממחיקה, והיא תהפוך למחיקה אם כל ערך הנכס יהא חסר ערך ויבוטל לגמרי מהחשבון.
Takeaways מפתח
- פירוש הכרחי אם שווי השוק ההוגן (FMV) של נכס הוא פחות מהשווי בספרים שנמצא כיום על הספרים. דוח רווח והפסד יכלול הפסד מירידת ערך, הפחתת הרווח הנקי. במאזן, שווי הנכס. מצטמצם בהפרש בין הערך בספרים לסכום המזומנים שהעסק יכול היה להשיג על ידי סילוקו בצורה האופטימאלית ביותר. לא ניתן לנכות ירידת ערך ממסים עד שיימכר הנכס או יעביר אותו. אם מדובר בנכס " מוחזק למכירה, "ההפחתה תצטרך לכלול גם את העלויות הצפויות של המכירה.
פירוט
הבנת מחיקות
לירידות יכולות להיות השפעה עצומה על הרווח והמאזן הנקי של החברה. במהלך המשבר הפיננסי 2007-2008, הירידה בשווי השוק של נכסים במאזני המוסדות הפיננסיים אילצה אותם לגייס הון כדי לעמוד בהתחייבויות הון מינימליות.
חשבונות שסביר להניח שיירשמו הם מוניטין של חברה, חשבונות חייבים, מלאי ונכסים לטווח ארוך כמו רכוש, מפעל וציוד (PP&E). PP&E עלול להיפגע מכיוון שהוא התיישן, נפגע מעבר לתיקון, או שמחירי הנכסים ירדו מהעלות ההיסטורית. בתחום השירותים עסק רשאי לרשום את שווי חנויותיו אם הם כבר לא משרתים את מטרתם וצריכים לשפץ אותם.
ההפחתות נפוצות בעסקים המייצרים או מוכרים סחורה, הדורשים מלאי מלאי העלול להיפגע או להתיישן. לדוגמה, מלאי טכנולוגיה ומכוניות יכולים לאבד ערך במהירות אם הם לא נמכרים או אם דגמים מעודכנים חדשים יחליפו אותם. במקרים מסוימים, ייתכן שיהיה צורך במחיקת מלאי מלאה.
לעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP) בארה"ב יש סטנדרטים ספציפיים לגבי מדידת שווי הוגן של נכסים בלתי מוחשיים. זה דורש לרשום את המוניטין מייד בכל עת אם ערכו יורד. לדוגמה, בנובמבר 2012 הודיעה היולט-פקארד על חיובי ירידת ערך מאסיבי של 8.8 מיליארד דולר כדי לרשום רכישה מושחתת של חברת האוטונומיה PLC בבריטניה - שייצגה הפסד עצום בשווי בעלי המניות מכיוון שהחברה הייתה שווה רק חלק מהקודם שלה ערך מוערך.
השפעת הפירוט על הדוחות הכספיים ויחסיהם
מחיקה משפיעה על דוח רווח והפסד ועל המאזן. הפסד מדווח בדוח רווח והפסד. אם ההפחתה קטנה, יתכן שהיא תירשם כעלות של סחורות שנמכרו (COGS). אחרת, הוא רשום כסעיף נפרד מהפסד מירידת ערך בדוח רווח והפסד, כך שמלווים ומשקיעים יכולים להעריך את השפעת הנכסים המוערכים.
השווי בספרים של הנכס במאזן נרשם לשווי הוגן. ההון העצמי במאזן מופחת כתוצאה מהפסד מירידת ערך בדוח רווח והפסד. ירידת ערך עשויה גם ליצור נכס מס נדחה או להפחית חבות מס נדחית מכיוון שההפחתה אינה ניתנת לניכוי מס עד שהנכסים המושפעים יימכרו פיזית או יסולקו.
מבחינת יחסי דוחות כספיים, ירידה ברכוש קבוע תביא לשיפור במחזור הרכוש הקבוע הנוכחי והעתיד, מכיוון שהמכירות נטו יחולקו כעת על בסיס רכוש קבוע קטן יותר. מכיוון שההון העצמי נופל, החוב להון עולה. החוב לנכסים יהיה גבוה יותר גם עם בסיס הנכסים הנמוך יותר. פוטנציאל הכנסה נטו עתידי עולה מכיוון ששווי הנכס הנמוך מוריד את הוצאות הפחת העתידיות.
שיקולים מיוחדים
נכסים מוחזקים למכירה
אומרים שהנכסים נפגעים כאשר שווי הרווח הנקי שלהם גבוה מתזרים המזומנים העתידי שלא מוזלים שאותם נכסים יכולים לספק או להימכר עבורם. על פי GAAP, יש להכיר בנכסים פגומים ברגע שניכר כי לא ניתן לשחזר ערך ספר זה. לאחר פגום, ניתן לרשום את הנכס אם הוא נשאר בשימוש, או לסווג אותו כנכס "מוחזק למכירה" שיוסר או יינטש.
החלטת הנטייה שונה מהפחתה טיפוסית מכיוון שברגע שחברה מסווגת נכסים פגומים כ"מוחזקים למכירה "או נטישה, הם כבר לא צפויים לתרום לפעילות השוטפת. יש לרשום את הערך בספרים לשווי השוק ההוגן בניכוי עלויות כלשהן למכירת הפריט. למידע נוסף על זיהוי ומדידת ירידת ערך, קרא כיצד עסקים קובעים אם נכס עלול להיפגע?
חשבונאות גדולה לאמבט
חברות לרוב רושמות נכסים ברבעונים או שנים בהן הרווחים כבר מאכזבים, כדי להוציא את כל החדשות הרעות בבת אחת - המכונה "להתקלח". אמבטיה גדולה היא דרך לתמרן את דוח רווחיות החברה. תוצאות גרועות נראות גרועות עוד יותר, כדי לגרום לתוצאות עתידיות להראות טוב יותר.
לדוגמה, בנקים לרוב מחברים או מחיקים הלוואות כאשר המשק נכנס למיתון והם מתמודדים עם עבריינות ועבריי ברירת המחדל של הלוואות. על ידי מחיקת ההלוואות לפני הפסדים כלשהם - ויצירת עתודה להפסד הלוואות - הם יכולים לדווח על רווחים משופרים אם הפרשות הפסדי ההלוואות יתבררו פסימיות יתר עם התאוששות המשק.
