מהו מס התאגיד המקדמי?
מס תאגיד מקדמי (ACT) הוא תשלום מראש של מיסי חברות על ידי חברות בבריטניה שחילקו תשלומי דיבידנד לבעלי המניות. המס, שהונהג בשנת 1973, בוטל בשנת 1999 על ידי ראש הממשלה דאז גורדון בראון; עם זאת, הקלה ממס של 10% על הכנסות מדיבידנד נותרה.
הבנת מס החברות המקדמות (ACT)
חברות שילמו את מס החברות המקדמות (ACT) לפני מיסי התאגיד העיקריים שלה, כאשר שילמה דיבידנד לבעלי המניות. חברות קיזזו את הסכום ששולם ב- ACT ממיסי התאגיד העיקריים. תשלומי ACT של חברה משמעה כי אלה שקיבלו דיבידנדים כבר שילמו מס תעריף בסיסי על הכנסות דיבידנד כלשהן. החברה יכולה לחשב את הסכום ששולם ב- ACT בדוחות הרווח וההפסד שלה, ובכך עלולה להפחית את נטל מס החברות שלה.
בריטניה הציגה את ACT בשיעור של 30% זהה לשיעור מס ההכנסה האינדיבידואלי. השיעורים נותרו שווים עד 1993 כאשר בריטניה קבעה את שיעור ACT על 22.5% והורידה את מס ההכנסה על דיבידנדים ל 20%. זה סימן את הפעם הראשונה ששיעורי המס על דיבידנדים היו שונים משיעורי ההכנסה האחרים. קרנות פנסיה ומוסדות אחרים הפטורים ממס שלא שילמו מיסים על דיבידנדים היו זכאים להחזר על ידי משרד האוצר של HM עבור כל מיסי תאגיד מקדמים ששולמו.
גורדון בראון האמין כי הייתה התעללות רבה מדי מצד חברות וקרנות פנסיה הטוענות להחזר ה- ACT. במקום התחייבות החברה לשלם ACT, הוא החליף חובות עבור חברות גדולות יותר לשלם מיסים על התאגיד שלהן בתשלומים. זיכוי מס גם לא ניתן היה להחזיר עוד לחברות, לקרנות פנסיה או ליחידים.
חברות המאוכלסות בבריטניה משלמות מיסי תאגיד על רווחי העסק שלהן. הרווחים כוללים את כל מקורות ההכנסה שאינם דיבידנדים. חברות בבריטניה משלמות מס תאגיד על רווחיהן ברחבי העולם, בכפוף להקלה במיסוי כפול עבור מיסים זרים. חברות שאינן מושבות בבריטניה, אך מייצרות רווחים בבריטניה משלמות מס תאגיד על רווחי המקור שלהן בבריטניה אם נגזרות על ידי מוסד קבע.
מיסוי תאגיד מקדם הועבר כעודף מעשה
לפני ביטול ה- ACT ב- 6 באפריל 1999, חברות צברו עודפי ACT כאשר ה- ACT שילמו על דיבידנדים של החברה חרגו מהיכולת שלהם לקזז את המס כנגד מס חברות רגיל. חברות יכולות לגלגל את עודפי ACT ללא הגבלת זמן ולעשות זאת מול מס חברות בתקופות חשבונאיות מאוחרות. הם יכולים להחזיר עודפי ACT עד שש שנים, ובנסיבות מסוימות, למסור אותם לחברות בנות 51%. חוקים הוכנסו באמצעות ACT ACT להתמודד עם עודפי ACT שנבנו לפני 6 באפריל 1999.
Shadow ACT מתייחס למערכת שאומצה בכדי לקבוע עד כמה חברות יכולות לקזז עודפי ACT שהועברו לאחר 5 באפריל 1999, כנגד מיסוי תאגידי הנובע מיום 6 באפריל 1999.
