מהו רווח הניתן להערכה?
רווח הניתן להערכה הוא חישוב המשמש בדיני המס לקביעת ההכנסה החייבת במס של אדם בהתבסס על רווחים או הפסדים מכספים המוחזקים בחשבונות השקעה חייבים במס. המונח "ניתן להערכה" מתייחס לרווחים המסוגלים להעריך לצרכי מיסוי.
זה נלקח בניכוי פריטים כמו הוצאות חשבון השקעה, פחת ותרומות לצדקה. בעיקרו של דבר, מדובר בהכנסה חייבת במס לאחר שניהל ניכויים המותרים. עבור יחיד רווח הניתן להערכה נחשב בדרך כלל כהכנסה שמקורה באמצעים פסיביים, ולא הכנסה הנגזרת ממשכורת, שכר או טיפים. הכנסה פסיבית היא הכנסה שמתקבלת אך היא מצריכה מאמץ מועט מצד המקבל לתחזק אותה.
בתחומי שיפוט רבים מחושב רווח הניתן להערכה כדי לקבוע איזה חלק מהרווח הנקי של החברה חייב במס באותה תחום. כאשר מיושמים על רווחי חברות באופן זה, מחושב הרווח הניתן להערכה על ידי ניכוי התאמות מס מהרווח הנקי.
הבנת הרווח הניתן להערכה
רווחים ניתנים להערכה הינם מדד מס חשוב בבחירות בחירות בהן הנישומים עשויים לראות חלקים גדולים מההכנסה החייבת במס מגיעים מהשקעות המוחזקות בחשבונות השקעה חייבים במס. חשבונות השקעה חייבים במס מכונים לעתים קרובות חשבונות תיווך בארה"ב. הם חשבונות השקעה הממומנים בכסף שעליו שולמו כבר מסים וכל צמיחה על ההשקעה הראשונית חייבת גם במס. ניתן בניגוד לכך לחשבונות השקעה שאינם חייבים במס או נדחים במס, הממומנים בדולרים לפני מס (או דולרים לאחר מס במקרה של IRA של רוט) והכסף בחשבון מסוגל לצמוח ממיסוי..
הכנסות מחשבונות השקעה נחשבות להכנסה פסיבית מכיוון שהיא מייצרת הכנסה למשקיע מבלי שהוא או היא יצטרכו לעשות משהו כדי להרוויח זאת. הכנסה זו, בשילוב הכנסות שנצברו מטיפים, שכר ומשכורות, מייצגות את הכנסתו הניתנת להערכה של הפרט, או את סך ההכנסה שנעשתה מעבודה, מכירת השקעות או גביית תשואות על השקעות, מכירת נכסים, גביית דמי שכירות בנכסים להשכרה, וכן כל מקורות הכנסה אחרים עבור אדם בתקופת מס. הכנסה חייבת במס היא החלק של אותה הכנסה אשר ניתן להשתמש בה כדי לחשב את נטל המס של הפרט והיא נקבעת בדרך כלל על ידי ניכוי הוצאות מסוימות המותרים מההכנסה הניתנת להערכה.
לחישוב רווחי תאגידי, חברות מנכות התאמות מס כלשהן מהרווח הנקי לקביעת הרווח הניתן להערכה.
דוגמא לרווחים הניתנים להערכה
בהונג קונג, למשל, משתמשים ברווחים הניתנים להערכה כדי לקבוע את המסים של הונג קונג שיש לפרט. רווחים מחשבונות השקעה בניכוי הוצאות חשבון משמשים בעת חישוב מס הכנסה. הכנסות ממס כאלה חשובות לתחומי השיפוט המסתמכים על מיסוי עבור חלק גדול מההון התקציבי שלהם.
ניגריה היא אחת מתחומי השיפוט שבהם משתמשים ברווח הניתן להערכה לקביעת מס הכנסה של חברות. בניגריה מסי הכנסה של חברות נקבעים על ידי חישוב רווח הניתן להערכה כרווח נקי, או סך הרווח שביצעה החברה במהלך תקופת הבסיס, בתוספת הוצאות בלתי ניתנות להחלפה והכנסה חייבת שלא דווחו, בניכוי הוצאות רשות שלא דווחו וההכנסה הלא חייבת במס. הוצאות אסורות בניגריה כוללות פחת, עונשים וקנסות. הוצאות שניתנות לכלול כוללות הוצאות אשר הושלמו לחלוטין, באופן סביר, בלעדי, ובהכרח (WREN) בייצור הכנסות החברה במהלך שנת מס נתונה או תקופת בסיס נתונה.
