מהו מסלול ביקורת?
מסלול ביקורת הוא רשומה שלב אחר שלב באמצעותה ניתן לייחס נתוני חשבונאות או סחר למקורם. מסלולי ביקורת משמשים לאימות ומעקב אחר סוגים רבים של עסקאות, כולל עסקאות חשבונאיות ועסקאות בחשבונות תיווך. בדרך כלל נעשה שימוש במסלול ביקורת כאשר יש לאמת את הדיוק של פריט. מסלולי ביקורת יכולים להיות כלים שימושיים בעת קביעת תוקף של ערך חשבונאי, מקור כספים או סחר.
הבנת מסלול הביקורת
ניתן להשתמש במסלולי ביקורת בחשבונאות כאשר בוחן צריך לאמת נתונים כמו הכנסות, רווחים נטו או רווחים למניה. עסקאות המעורבות בחישוב הכנסות של חברה, רווחים נטו או רווח למניה נבדקות וניתן לבצע את החישובים מחדש אם הנתונים היו מסווגים בצורה שגויה. לדוגמה, עלות סחורה שנמכרה היא הוצאה מופחתת מההכנסה ברוטו במחשבי הרווח הנקי. עלות הסחורה שנמכרה תיבדק כפולה על ידי אימות העסקאות ומקורות הנתונים שנכנסו לחישוב עלות הסחורה שנמכרה. כל האלמנטים של המספרים הסופיים נבדקים כפול לאורך שביל הביקורת כדי לאמת את הנתון הסופי. כל החברות הציבוריות עוברות ביקורת פיננסית כחלק מאחריות הדיווח שלהן.
אופן השימוש במסלולי ביקורת
מסלולי ביקורת, או ליתר דיוק התהליך של עקוב אחר מסלול ביקורת, נמצאים בתחומי מימון רבים ושונים. בעת רכישת בית, למשל, יכול משאיל משכנתא להשתמש במסלול ביקורת כדי לקבוע את מקור הכספים למקדמה. הם עשויים לבקש לראות הצהרת בנק המציגה את הפקדת הכספים בחשבון ולבקש אימות נוסף לגבי מקור ההפקדה.
נציבות ניירות ערך (SEC) ו- NYSE ישתמשו במסלולי ביקורת לצורך שחזור מפורש של עסקאות כאשר ישנן שאלות לגבי תקפות או דיוק של נתוני סחר. זאת בכדי להבטיח כי העסקאות המתקיימות בבורסות גדולות עומדות בתקנות הנוכחיות.
כמובן שניתן להשתמש במסלולי ביקורת גם למעקב אחר פעילות לא תקינה בשוק. לדוגמה, אם מאמינים כי ישות מסוימת סוחרת היקפים גדולים של מניה הנסחרת דק לצורך מניפולציה של מחיר המניה, יכול רגולטור להשתמש במסלול ביקורת כדי לסייע בזיהוי האשם. רגולטור יתעד ואז ינתח את כל הבתים והמתווכים העוסקים בעסקאות ספציפיות לצורך אבטחת הפוגע כדי לקבוע מי הפעילות שלהם אינה תקינה ומי עשוי להיות המניפולציה. בהתאם למורכבות של תוכנית המסחר בה נעשה שימוש, שחזור היסטוריית הסחר עשוי לדרוש חשבונאות משפטית בנוסף לנתוני שבילי ביקורת.
