מהו הסכם מס דו צדדי?
הסכם מס דו צדדי, המכונה גם אמנת מיסים, הוא הסדר בין שתי תחומי שיפוט הממתן את בעיית המיסוי הכפול שיכול להתרחש כאשר חוקי המס רואים אדם או חברה כתושב שיש יותר מתחום שיפוט אחד. הסכם מס דו צדדי יכול לשפר את היחסים בין שתי מדינות, לעודד השקעות וסחר חוץ, ולהפחית את העלמות המס.
הבנת הסכם המס הדו-צדדי
הסכמי מיסים דו צדדיים מבוססים לרוב על מוסכמות והנחיות שהוקמו על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD), סוכנות בין ממשלתית המייצגת 35 מדינות. ההסכמים יכולים להתמודד עם סוגיות רבות כמו מיסוי של קטגוריות שונות של הכנסות (רווחים עסקיים, תמלוגים, רווחי הון, הכנסות עבודה וכו '), שיטות לביטול מיסוי כפול (שיטת פטור, שיטת אשראי וכו'), והפרשות כאלה. כהחלפה הדדית של מידע וסיוע בגביית מס. ככאלה הם מורכבים ודורשים בדרך כלל ניווט מומחה מאנשי מקצוע המס, גם במקרה של חובות מס הכנסה בסיסיות. רוב הסכמי מס הכנסה כוללים "סעיף חיסכון" המונע מאזרחים או תושבים במדינה אחת להשתמש בחוזה המס כדי להימנע מתשלום מס הכנסה בכל מדינה שהיא.
הסכמי מס דו-צדדיים ותושבות
שיקול ראשוני הוא הקמת תושבות לצרכי מס. עבור אנשים פרטיים, תושבות מוגדרת בדרך כלל כמקום מושבה העיקרי. אמנם ניתן להיות תושב יותר ממדינה אחת, אך לצורכי מס ניתן לראות רק מדינה אחת כמושבה. מדינות רבות מבססות מקום מגורים על מספר הימים המבלים במדינה, המחייבים שמירה מדוקדקת של שהות פיזית. לדוגמה, מרבית מדינות אירופה רואות כל מי שמבלה יותר מ 183 יום בשנה במדינה כמושב ובכך חייב במס הכנסה.
ארצות הברית שונה
ארצות הברית, המיוחדת בין המדינות המפותחות, מחייבת את כל האזרחים ובעלי הכרטיסים הירוקים לשלם מס הכנסה פדרלי בארה"ב, ללא קשר למגורים. כדי למנוע מיסוי כפול מכביד, ארה"ב מספקת את ההדרה של הכנסה זרה (FEIE), שבשנת 2018 אפשרה לאמריקאים החיים בחו"ל לנכות את הכנסותיהם הראשונות של 104, 100 דולר, אך לא הכנסה פסיבית, מההחזר המס שלהם. הרווחים יכולים להגיע ממקור אמריקאי או זר. עם זאת, אם ההכנסה היא מחברה אמריקאית, מס הכנסה מצפה כי הנישום והמעסיק ישלמו מיסי שכר, כרגע בסביבות 15 אחוז מרווחי 100, 000 $. הכנסות ממקור זר בדרך כלל פטורות ממס שכר. לעיתים קרובות ניתן לנכות מסים זרים המשולמים על הכנסות שהושגו מעבר לסכום ההדרה כזיכוי למס זר.
