מהו משלם מיסים במזומן?
נישום על בסיס מזומן הוא נישום המדווח הכנסות וניכויים בשנה בה הם משלמים או קיבלו בפועל. הנישומים על בסיס מזומנים אינם יכולים לדווח על חייבים כהכנסה, ולא לנכות שטרי החוב כתשלומים.
הבנת הנישום על בסיס מזומנים
כל משלמי המס הפרטיים והעסקיים נדרשים לשלם מיסים על הכנסותיהם מדי שנה. יש להשתמש בשיטת חשבונאות עקבית לדיווח על הכנסות ומיסים עבור כל שנת מס נתונה. שתי השיטות החשבונאיות בהן משתמשים הנישומים בדיווח על הכנסות הן שיטת הצבירה ושיטת המזומנים. נישומים המשתמשים בשיטת הצבירה חייבים לדווח על הכנסות בשנה שהיא מרוויחה ולא קיבלה. כמו כן, יש לנכות את ההוצאות בשנה בה הן נגרמות, לא ישולמו או ישולמו.
Takeaways מפתח
- נישום על בסיס מזומן מדווח על הכנסות וניכויים בשנה שהם בפועל משולמים או מתקבלים. נישום על בסיס מזומנים מנכה הוצאות בשנה שבה הם נפרעו, שאינן בהכרח השנה בהן הם נדרשו.
משלם מיסים על בסיס מזומן, לעומת זאת, מדווח על הכנסות בשנה שקיבלה, ללא קשר למועד בו הושכר בפועל. בעיקרון כל פריטי ההכנסה שמתקבלים בפועל או קונסטרוקטיבית במהלך שנת המס כלולים בהכנסה ברוטו של הנישום. אם הנישום מקבל נכסים ושירותים, עליו להכניס הכנסה את שווי השוק ההוגן (FMV). על פי שירות הכנסות הפנימיות (IRS), הכנסות מתקבלות באופן קונסטרוקטיבי כאשר סכום זוכה לחשבון הנישום או הופך לרשותו ללא הגבלה, ללא קשר לשאלה אם יש לו הכספים. אם סוכן מורשה לקבל הכנסות מטעם גורם משלם מס, הנישום נחשב כמי שקיבל את הכסף כאשר הסוכן מקבל אותו. כמו כן, עובד שקיבל משכורת בסוף שנה אחת חייב לדווח עליו כהכנסה באותה שנה, גם אם הוא או היא לא הפקידו את השיק רק בשנה שלאחר מכן.
נישום על בסיס מזומן מנכה את ההוצאות בשנה שבה הם נפרעו, וזו לאו דווקא השנה בה נגרמו להם. עם זאת, אין לנכות הוצאות ששולמו מראש; במקום זאת, מס הכנסה מאפשר לנישום להוון עלויות מסוימות. הוצאות ששולמו מקדמה ניתנות לניכוי רק בשנה עליה הן חלות, אלא אם כן ההוצאות מתאימות לכלל 12 חודשים, לפיו נישום אינו נדרש להוון סכומים ששולמו כדי ליצור זכויות או הטבות מסוימות לנישום.
אמנם הנישומים יכולים לבחור בכל שיטת דיווח מס לפי שיקול דעתם, אך ישנם גורמים שאסור להשתמש בשיטת בסיס המזומן. משלמי המסים כוללים:
- תאגיד (למעט תאגיד S) עם תקבולי ברוטו שנתיים ממוצעים העולים על 25 מיליון דולר לשותפות עם תאגיד (למעט תאגיד S) כשותף, ועם השותפות יש תקבולי ברוטו שנתיים ממוצעים העולים על 25 מיליון דולר מקלט מס משלם מס העוסק בתחום סחר חקלאי או עסק. (עם זאת, תאגידים מסוימים (למעט תאגידים S) ושותפויות שיש להם שותף שהוא תאגיד חייבים להשתמש בשיטת צבירה עבור עסק החקלאות שלהם.
לא נאסר על משלמי המס הבאים להשתמש בשיטת הדיווח במזומן:
- כל תאגיד או שותפות שיש להם קבלה ברוטו שנתית ממוצעת של 25 מיליון דולר ומטה לכל שנת מס קודמת החל משנת 1985 תאגיד שירות אישי מוסמך (PSC), המוגדר כל תאגיד (1) שמבצע שירותים בתחומים מתאימים (בריאות, משפט, הנדסה, אדריכלות, ראיית חשבון, מדע אקטוארי, אמנויות ביצוע, או ייעוץ); (2) שהמניות שלה בבעלות מהותית על ידי עובדים הנותנים או פרישה המספקים שירותים או אחוזותיהם.
