מה דיבידנד קונסטרוקטיבי
דיבידנד קונסטרוקטיבי הוא תשלום או הפרשה למשתתף או לבעל מניות בחברה שאינה מיועדת או מסווגת כחלוקה למשתתף, אך מסווגת אחר כך דיבידנד על ידי שירות הכנסות הפנימיות (IRS) וכך הופכת לחייבת במס.
שוברים למטה דיבידנד קונסטרוקטיבי
דיבידנד קונסטרוקטיבי הוא תשלום, הפרשה, הלוואה או צורה אחרת של תועלת כספית מתאגיד לבעל מניות שלא נועד להיות תשלום דיבידנד, אך בסופו של דבר מסווג על ידי מס הכנסה דיבידנד. סיווג זה אינו תקין עבור מקבל הדיבידנד הקונסטרוקטיבי, מכיוון שהדבר הופך את התועלת הכספית לחייבת במס, גם אם המקבל לא קיבל פיצוי כספי נזיל. הסיווג יכול להתרחש רטרואקטיבית בכל עת, ומקבל הדיבידנד הקונסטרוקטיבי יחויב במיסים על הדיבידנד הקונסטרוקטיבי באותה עת.
דיבידנדים קונסטרוקטיביים יכולים לנוע בין החזר בגין הוצאות ששולמו לבעל מניות, לשימוש ברכוש תאגידי כמו כלי רכב, מגורים, מטוסים וסירות, ועד מחילת הלוואות מהתאגיד לבעל המניות או הנחת חוב של בעלי מניות על ידי התאגיד, להלוואות שנעשו לבעלי המניות בשיעורי ריבית מתחת לשוק, ל"פיצוי מופרז "כפי שנקבע על ידי מס הכנסה, לשיפורים או לרכישת נכס לבעל המניות לתשלומים לבני משפחה של בעלי מניות. ברבים מהמקרים הללו, בעל המניות לא קיבל פיצוי כספי נזיל כלשהו עמו לשלם את המסים שנקבע כי הם אמורים למס על ידי מס הכנסה.
אם בעל המניות מחזיר לתאגיד את שווי השוק ההוגן של ההטבה, מס הכנסה לא יחשב את ההטבה כדיבידנד שהתקבל.
חישוב המסים בגין דיבידנדים קונסטרוקטיביים
מס הכנסה קובע תחילה כי ניתן לסווג הטבה שהתקבלה דיבידנד קונסטרוקטיבי ולא הוחזר על ידי בעל המניות לתאגיד. לאחר מכן מס הכנסה קובע את שווי הדיבידנד הקונסטרוקטיבי, ומחושב את המס המגיע על בסיס מדרגת ההכנסה של בעל המניות. ניתן לחשב את המס המגיע ל -0 אחוזים, 15 אחוזים או 20 אחוזים, תלוי בסך ההכנסה של בעל המניות או בעל המניות ובן / בת הזוג במילוי במשותף.
מס הכנסה שומר גם את הזכות לספור כל דיבידנד קונסטרוקטיבי במקום כפיצוי, ומיסוי אותו כחלק מהתגמול הכולל של בעל המניות. זה עשוי להועיל למס הכנסה כדי לספור הטבה כפיצוי אם זה יכול למס את בעל המניות ואת התאגיד על סכום זה. ייתכן כי מס הכנסה אינו מסוגל למסות את התאגיד על דיבידנד קונסטרוקטיבי.
