מהי תאגיד זר מבוקר (CFC)?
תאגיד זר מבוקר (CFC) הוא גורם תאגידי שרשום ועורך עסקים בתחום שיפוט או במדינה אחרת מאשר תושבות בעלי השליטה. השליטה בחברה הזרה מוגדרת, בארה"ב, על פי אחוז המניות בבעלות אזרחי ארה"ב.
חוקי תאגידים זרים מבוקרים (CFC) עובדים לצד הסכמי מיסוי כדי להכתיב כיצד משלמים מסים להכריז על רווחיהם הזרים. CFC יתרון לחברות כאשר עלות הקמת עסק, סניפים זרים או שותפויות במדינה זרה נמוכה יותר גם לאחר השלכות המס - או כאשר החשיפה העולמית עשויה לעזור לעסק לצמוח.
הבנת חברות זרות מבוקרות (CFC)
מבנה ה- CFC נוצר כדי לסייע במניעת העלמות מס, אשר נעשה על ידי הקמת חברות offshore בתחומי שיפוט עם מעט או ללא מס, כמו ברמודה ואיי קיימן, באופן היסטורי. לכל מדינה יש חוקי CFC משלה, אך רובם דומים בכך שהם נוטים לכוון לאנשים על פני חברות רב לאומיות בכל הנוגע לאופן מיסוים.
מסיבה זו, קבלת חברה שתעמוד כעצמאית תפטור אותה מתקנות CFC. מדינות מרכזיות העומדות בכללי CFC כוללות את ארצות הברית, בריטניה, גרמניה, יפן, אוסטרליה, ניו זילנד, ברזיל, שוודיה ורוסיה (מאז 2015).
חברה שנחשבת עצמאית פטורה מתקנות CFC.
מדינות שונות זו מזו בהגדרת העצמאות של חברה. הקביעה יכולה להיות מבוססת על כמה אנשים יש להם שליטה בחברה, כמו גם על אחוז השליטה עליהם. לדוגמא, מינימום יכול לנוע בין פחות מ -10 ליותר ממאה אנשים, או 50% ממניות ההצבעה, או 10% מכלל המניות המצטיינות.
דו"ח של המכון למיסוי ומדיניות כלכלית מדגיש כיצד 366 מתוך 500 החברות הגדולות בארה"ב מחזיקות כמעט 9, 800 חברות בת מקלט מס ברחבי העולם. חברות בנות אלה מחזיקות ברווחים של יותר מ- 2.6 טריליון דולר. חברות המובילות ברשימה כוללות:
- AppleGoldman Sachs אורגן סטנלי תרמו פישר Scientific בנק מניו יורק מלון
באופן ספציפי, צוטטה אפל שהזמינה 246 מיליארד דולר, ונמנעה 76.7 מיליארד דולר במהלך התהליך. שלוש חברות הבת של אפל מבוססות על אירלנד. נתון זה למעשה נמוך משמעותית בהשוואה לתאגידים רב-לאומיים רבים אחרים מבוססי ארה"ב.
Takeaways מפתח
- תאגיד זר מבוקר (CFC) הוא גורם תאגידי שרשום ועורך עסקים בתחום שיפוט או במדינה אחרת מאשר תושבות בעלי השליטה. CFC יתרון לחברות כאשר עלות הקמת עסק במדינה זרה נמוכה מתחום שיפוטם הביתי.
שיקולים מיוחדים
כדי להיחשב כחברה מבוקרת זרה בארה"ב, יותר מ- 50% מהקולות או הערך חייבים להיות בבעלות על ידי בעלי מניות בארה"ב, שעליהם להיות בעלי לפחות 10% מהחברה. בעלי המניות בארה"ב של CFCs כפופים לכללים ספציפיים נגד הדחייה לפי קוד המס בארה"ב, אשר עשויים לדרוש מבעלי מניות בארה"ב ב CFC לדווח ולשלם מס ארה"ב על הרווחים הבלתי מחולקים של התאגיד הזר.
כללים אלה היו בתוקף מאז דצמבר 2017. לפני מועד זה לא הייתה ייחוס כלפי מטה ובעלות קונסטרוקטיבית של מלאי תאגידים זרים מאדם זר לתאגיד אמריקאי, שותפות אמריקאית או אמון אמריקאי.
בעלי מניות בארה"ב עם בעלי שליטה בתאגידים זרים חייבים לדווח על חלקם בהכנסה מ- CFC ועל חלקם מהרווחים והרווחים של אותו CFC, המושקעים ברכוש בארה"ב.
