מהי הלוואת כתר?
הלוואת כתר היא הלוואה ללא ריבית ללא מועד פירעון. בדרך כלל זה מבוצע על ידי מבוגר במדור מס הכנסה גבוה לאדם שנמצא במדרגת מס נמוכה או מינימלית - כמו ילד קטין או קרוב משפחה אחר - כדי להימנע או להפחית את עקיצת המס בכספים. בשנת 1984, הקונגרס ובית המשפט העליון בארה"ב סגרו את הפרצות שהפכו הלוואות כאלה לאטרקטיביות.
איך עובד הלוואת כתר
הלוואות לכתר מקבלות את שמם מהנרי קראון, תעשיין עשיר ופילנתרופ בעל שם משיקגו, שהשתמש לראשונה בהלוואות ביקוש כדרך להעביר עושר לילדיו ולנכדיו. להלוואות לביקוש אין תאריך פירעון מוגדר, ולכן פירעונן מתבצע רק לפי דרישת המלווה. אנשים המשתמשים בהלוואות אלה בדרך כלל עשו זאת כדי לנצל את שיעורי המס השונים שילדיהם או נכדיהם ישלמו על רווחי ההשקעה של הכסף שהושאל.
בסביבת דיני המס כיום, נעלמו היתרונות של הלוואת קראון ללא ריבית; למעשה, המקבל יכול לעמוד במיסים בגין קבלת "חובות שנסלחו".
המבנה הכספי האופייני של עסקה כזו כלל הלוואת כספים לילד או לנכד. לאחר מכן, כספים אלה יושקעו בנכס או במכשיר פיננסי המציעים ריבית גבוהה או שיעור תשואה. מכיוון שהלווה תפס בדרך כלל מדרגת מס נמוכה יותר מהמלווה, סכום המס המגיע לרווחי ההשקעה יהיה קטן בהרבה. מכיוון שהקרנות ייצגו הלוואה ולא מתנה, יכול המלווה להימנע מתשלום מסי מתנה על סכום ההלוואה, והמלווה יכול היה להימנע מחשיפה למיסים על ריבית על ידי דרישת החזר קרן בלבד.
אתגרים בהלוואות כתר
שירות הכנסות הפנים של ארה"ב (IRS) החל להשגיח על הלוואות כתר בשנות השישים. בשנת 1973 היא ביקשה להטיל מס מתנה על הלוואות מסוג זה בשווי 18 מיליון דולר שהועברו לנאמנות שהוקמה לילדים וקרובי משפחה אחרים על ידי לא אחר מאשר לסטר קראון, אחד מבניו של הנרי קראון. לסטר קראון ערער על המס בבית המשפט למס, וזכה: למרות שמס הכנסה ערער, בית המשפט לערעורים של ארה"ב למעגל השביעי, בעיתון קראון נ 'נציב, אישר את החלטת בית המשפט למס.
עם זאת, מספר שנים לאחר מכן, מס הכנסה שרר במקרה אחר. בשנת 1984, בדיקן דיקמן נ 'נציב, בית המשפט העליון אישר פסק דין של המעגל ה -11, המעריך מס מתנה על הלוואות ללא ריבית שהעניקו פול ואסתר דיקמן לילדיהם ותאגיד משפחתי מוחזק. פסק דין זה, יחד עם חקיקה נוספת לסגירת פרצות מס בנושא הלוואות עם שיעורי ריבית מתחת לשוק בחוק רפורמת המס משנת 1984, הסירו למעשה את התמריץ הכספי להלוואות כתר.
טיפול מס שוטף בהלוואות כתר
אף על פי שהם עדיין קיימים, אדם בעל הון גבוה המחפש ליהנות מהלוואות כתר כיום, סביר להניח שלא ימצא את הנוהג יתרון מבחינת מס. על פי תנאי קוד ההכנסה הפנימית סעיף 7872, מס הכנסה יכול בדרך כלל לשקול הלוואות מסוג זה (ולדרוש הלוואות באופן כללי) כהלוואות מתחת לשוק או הלוואות מתנה, תלוי בשיעור הריבית שגובה ובאופי תשלומי הריבית שניתנו על ידי המלווה.
מבחינה טכנית, פירוש הדבר שחלק מההלוואות או כל חלקם - הקרן ו / או סכום הריבית שהיא עלולה לחייב - נחשבים "נסלחים", וחובות שנסלח על ידי נושה חייבים במס כמבטל הכנסות חוב. בשורה התחתונה, במונחים מעשיים: הלוואות ללא ריבית בכלל, והלוואות כתר בפרט, חייבות במס.
