מהו אמון Crummey?
אמון Crummey הוא חלק מטכניקת תכנון עיזבון הניתנת לשימוש בכדי לנצל את הרחקת מס המתנה בעת העברת כסף או נכסים לאדם אחר תוך שמירה על האפשרות להציב מגבלות כאשר המקבל יכול לגשת לכסף.
Takeaways מפתח
- אמון Crummey משמש לניצול החרגות ממס מתנה. נאמני קרמיי משמשים לעיתים קרובות על ידי הורים למתנות של ילדיהם. אמון Crummey נקרא על שם קליפורד Crummey, שהיה האדם הראשון שהשתמש בטכניקה.
איך עובד אמון Crummey
נאמני קרומיי משמשים בדרך כלל על ידי הורים בכדי לספק לילדיהם מתנות לכל החיים, תוך כדי מחסה על כספם ממיסי מתנה כל עוד שווי המתנה שווה או פחות מסכום ההכללה השנתי המותר. לשנת המס 2019 סכום זה הוא 15, 000 $. אמון של Crummey מאפשר למשפחה להמשיך ולהעניק את המתנה השנתית של 15, 000 $, תוך הצבת הכסף בקרן מוגנת. הקרן המוגנת מגנה על מיסי מתנה שהוטלו על ידי שירות הפדיון. הרחקת מס המתנה בדרך כלל אינה חלה על מתנות המיועדות לנאמנויות. מס הכנסה דורש ממקבל המתנה "אינטרס נוכחי" במתנה לצורך ההדרה לבעוט פנימה. יש להעניק למוטב גישה מיידית למתנה כל עוד הם אינם קטינה מתחת לגיל 18. זנים רבים של נאמנויות מספקות למוטבים "אינטרס עתידי" בנכסי הנאמנות.
השימוש בנאמנות של Crummey מאפשר לנמען הזכאי לבצע משיכות המתנה בפרק זמן מוגדר, למשל תוך 30 או 60 יום לאחר ההעברה. מעבר לאותה נקודה, כספי המתנות המוחזקים בנאמנות חלים על פי כללי המשיכה שנקבעו על ידי נותן הנאמנות. לדוגמה, הורה יכול לייעד שילד אינו יכול לגשת לכספי אמון עד גיל 25. אך גם אם המקבל מחליט להתחבר לאמון באופן מיידי, יש לו גישה רק למתנה האחרונה. כל כספי המתנה הקודמים נשארים מוגנים בחשבון הנאמנות.
סכום הרחקת המתנות לשנת המס 2019 הוא 15, 000 דולר.
תולדות אמון קרוממי
אמון Crummey נקרא על שם קליפורד Crummey, הנישום המצליח הראשון שהשתמש בטכניקה זו. לאחר שהקים אמון באופן זה, מס הכנסה ניסה לשלול ממנו ובני משפחתו את הרחקת מס המתנה השנתית. מס הכנסה טען כי הנאמנות לא עמדה בתנאי "האינטרס המיידי" של הרחקת מס המתנה. עם זאת, בתי המשפט לא הסכימו וקבעו לטובת משפחת Crummey. בעקבות תיק בית המשפט של שנות השישים, אמון קרממי ממשיך להיות אופציה ברת קיימא למשפחות המבקשות להעניק לילדיהם מתנות לכל החיים תוך הגנה מפני מיסי מתנה.
החיסרון הפוטנציאלי האחד באמון קרוממיי הוא שמספקת למקבלים, ובמיוחד לילדים, גישה מיידית למתנות גדולות עשויה לסכן את יכולתה של הקרן לצבור עושר לטווח הארוך. יש משפחות שעוקפות זאת על ידי קביעת הגבלות מסוימות, כגון הגבלת כמות או תדירות המשיכות או סיום מתנות עתידיות למקבלים שמושכים כספים באופן מיידי.
