עלויות רכישה נדחות - הגדרת dac

מהם עלויות רכישה נדחות - DAC?

בדרך כלל משתמשים בתעשיית הביטוח, עלויות רכישה נדחות (DAC) הן כאשר חברה מנגנת את עלויות המכירה הקשורות ברכישת לקוח חדש לאורך תקופת חוזה הביטוח.

הבנת עלויות רכישה נדחות (DAC)

חברות ביטוח מתמודדות עם עלויות גדולות מראש בעת הנפקת עסק חדש, כולל עמלות הפניה למפיצים ומתווכים חיצוניים, חיתום והוצאות רפואיות. לעתים קרובות עלויות אלה יכולות לעלות על הפרמיות ששולמו בשנים הראשונות של סוגים שונים של תוכניות ביטוח.

יישום ה- DAC מאפשר לחברות הביטוח לפרוס עלויות אלה בהדרגה כאשר הן מרוויחות הכנסות. השימוש בשיטת הנהלת חשבונות זו נוטה להפחית את זן המדיניות בשנה הראשונה ומייצר דפוס רווחים חלק יותר.

החל משנת 2012, המבטחים נדרשו לקיים כלל חדש של מועצת חשבונאות פדרלית (FASB), "חשבונאות על עלויות הקשורות לרכישה או לחידוש חוזי ביטוח" או ASU 2010-26. FASB מאפשרת לחברות לנצל עלויות אלה ולהפחית אותן לאורך זמן, כלומר הן נרשמות כנכסים ולא כהוצאות וניתן לפרוע אותן בהדרגה.

חשוב

ה- DAC מתייחס כנכס במאזן ומופחת לאורך חיי חוזה הביטוח, בהתאם לעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP).

FASB דורש מחברות להפחית יתרות "על בסיס קבוע" לאורך תקופת החוזים הצפויה. במקרה של סיום חוזים בלתי צפוי, FASB קובע כי יש למחוק את DAC אך אינו כפוף למבחן ירידת ערך, כלומר הנכס לא נמדד כדי לבדוק אם הוא עדיין שווה את הסכום הנקוב במאזן.

הפחתת DAC

DAC מייצגת את "ההשקעה שלא הושבה" בפוליסות שהונפקו ולכן היא מהוונת כנכס בלתי מוחשי להתאמת עלויות עם הכנסות נלוות. עם הזמן, עלויות הרכישה מוכרות כהוצאה המפחיתה את נכס DAC. תהליך הכרת העלויות בדוח רווח והפסד נקרא הפחתה ומתייחס לנכס DAC שהופחת, או מופחת במשך מספר שנים.

הפחתות מחייבות בסיס שקובע כמה DAC צריך להפוך להוצאה עבור כל תקופת חשבונאות. בסיס ההפחתה משתנה לפי סיווג התקנים הפיננסיים (FAS):

• FAS 60 / 97LP - פרמיות FAS 97 - אומדן רווח גולמי (EGP) FAS 120 - שערי גולמי משוערים (EGM)

במסגרת FAS 60, ההנחות "נעולות" בנושא המדיניות ולא ניתן לשנותן. עם זאת, תחת FAS 97 ו- 120, ההנחות מבוססות על הערכות שניתן להתאים אותן מחדש לפי הצורך. הפחתת DAC משתמשת בשולי הרווחיות הגולמיים כבסיס ושיעור הריבית מוחל על ה- DAC על בסיס תשואות השקעה.

דרישות לעלויות רכישה נדחות (DAC)

לפני כניסתה של ASU 2010-26, DAC תוארה במעורפל כעלויות ש"משתנות עם קשורות בעיקר לרכישת חוזי ביטוח. "מה שהוביל את החברות עם המשימה הקשה לפרש אילו הוצאות היו כשירות לדחייה ולעיתים קרובות הובילו לכך מגוון רחב של חברות ביטוח המסווגות את רוב עלויותיהן כ- DAC.

בהמשך הגיע ה- FASB למסקנה כי נעשה שימוש לרעה בחשבונאות DAC והגיב באמצעות מתן הנחיות ברורות יותר. ASU 2010-26 לווה בשני שינויים חשובים העומדים בתנאי ההיוון:

• חברות רשאיות לדחות רק עלויות הכרוכות בהשמה מוצלחת של עסק חדש, ולא על כל ההוצאות הקשורות במכירות. רק חלק מהוצאות משרד החוץ המקושרות ישירות להכנסות יכול להיחשב כנכס DAC.

דוגמאות לעלויות הניתנות לדחייה כוללות:

• עמלות מעבר לעמלה האולטימטיבית עלויות חיתום עלויות הנפקה פוליטיות

Takeaways מפתח

• עלויות רכישה נדחות (DAC) הן כאשר חברה מגנה על העלויות הכרוכות ברכישת לקוח חדש לאורך תקופת חוזה הביטוח. השימוש בשיטה חשבונאית זו נוטה להפחית את זן הפוליסה בשנה הראשונה ומייצר דפוס רווחים חלק יותר. DAC מהוונת כנכס בלתי מוחשי להתאמת עלויות עם הכנסות נלוות. חברות עשויות לדחות רק עלויות הכרוכות בהשמה מוצלחת של עסק חדש ואינן יכולות להפחית את כל הוצאות המשרד.