מהי הדרת דיבידנד?
הרחקת דיבידנד מתייחסת להפרשת שירות הכנסות פנים (IRS) המאפשרת לתאגידים להפחית חלק מהדיבידנדים שהתקבלו כאשר הם מחשבים את הכנסתם החייבת.
הבנת הדרת דיבידנד
הרחקת דיבידנד מאפשרת למעשה לתאגידים לנכות דיבידנדים שהתקבלו מהשקעותיהם, תוך הבטחת דיבידנד של הישות המקבלת ממוס פעם אחת בלבד. לפני הכלל, ניתן היה לחייב מיסוי על הרווחים שלהם ואז שוב על הדיבידנדים. יש לציין כי הרחקת דיבידנד חלה רק על חברות המסווגות כעסקים מקומיים ולא כגורמים זרים. בנוסף, רק דיבידנדים שהונפקו על ידי חברות מקומיות אחרות זכאים להדרה.
באותו הקווים של הרחקת הדיבידנד הוא הדיבידנדים שקיבלו ניכוי, המכונה גם DRD. הניכוי של הדיבידנדים שהתקבל הוא מחיקת מס פדרלית לתאגידים הזכאים בארה"ב המקבלים דיבידנד מגופים קשורים. הוראת מס הכנסה מבקשת להקל על ההשלכות הפוטנציאליות של מיסוי משולש על חברות הנסחרות בבורסה, כלומר, כאשר אותה הכנסה ממוסה עבור החברה שמשלמת את הדיבידנד, החברה מקבלת את הדיבידנד, וכאשר משלמת לבעל המניות דיבידנד.
הרחקת דיבידנד וחוק הפחתת מיסים ומשרות
מעבר לחוק קיצוצי מס ומשרות בסוף 2017 שינה את הוראות מסוימות של הרחקת דיבידנד. בעבר, תאגידים שהיו בעלי פחות מחמישית ממניות החברה אחרת הצליחו לנכות 70 אחוז מהדיבידנדים. אם תאגיד היה בעל עד 80 אחוז מהחברה, הוא יכול לנכות 75 אחוז מהדיבידנדים. תאגידים שהיו בבעלותם יותר מ 80 אחוז מהחברה האחרת היו זכאים לנכות את כל הדיבידנדים.
החל מה -1 בינואר 2018, משטר המס החדש מוריד את הדיבידנדים הסטנדרטיים שקיבלו ניכוי מ -70 ל -50 אחוזים. זה גם מוריד את 80 הדיבידנדים שקיבלו ניכוי ל -65 אחוזים; זה חל על דיבידנדים מתאגידים שיש להם לפחות 20 אחוזים מהמניות שלהם בבעלות התאגיד המקבל.
חוק המס החדש מחליף גם את מערך שיעורי המס החליפין המדורג, שהיה שיעור עליון של 35 אחוז, עם שיעור מס שטוח של 21 אחוזים על כל תאגידי C. בהתחשב בכך שההכללות המופחתות ושיעור המס הנמוך יותר יגרמו, ככל הנראה, לאותו מס בפועל בגין דיבידנדים שהתקבלו.
שיעור המס הנמוך עשוי לעודד יותר עסקים לפעול עם סיווג תאגידי, בפרט כאלה שאינם מתכננים להוציא דיבידנד לבעלי המניות הנוכחיים שלהם. בעבר, לשותפויות היה יתרון בשיעור על פני חברות C, אך יתרון זה הופחת על ידי תוכנית המס החדשה, במיוחד אם הניכוי להכנסות עוברות מוגבל בהיקף או נעדר לחלוטין.
