בארצות הברית מס העיזבון, המכונה גם בדרך כלל מס ירושה, או לשון הרע, "מס מוות", הוא היטל כספי על חלק המוטב של העיזבון, בדרך כלל על נכסים וירושות פיננסיות אחרות שקיבלו אחוזת העיזבון. יורשים. מס זה אינו מוחל על נכסים המועברים לבן זוג שנותר בחיים. יורשים או נהנים משלמים מס זה רק כאשר סכום העיזבון שהם יורשים גדול ממגבלת ההדרה שקבעה שירות הכנסות הפנימיות (IRS). נכון לשנת 2016, מגבלת ההדרה היא 5.45 מיליון דולר; לפיכך, מיסוי העיזבון מוטל רק על מספר מוגבל מאוד של עזבונות.
הבנה טובה יותר של מיסי עזבון
מרבית האנשים מבלים את כל חייהם באיסוף כספים ונכסים אשר בהכרח הותירו לבן / בת זוג ששרדו או מועברים ליורש או למוטב ייעודי. בסופו של דבר, אחוזה שתוכננה בקפידה היא חיונית עבור אנשים שמתכננים להשאיר אחריהם נכסים ניכרים ליורשים, תוך הימנעות מהצורך בתשלום חשבון מס עזבון גבוה במיוחד.
החלת מיסוי העיזבון משתנה ותלויה במספר גורמים, בעיקר חוקים פדרליים בארצות הברית, אך גם בחלקם על דיני מיסוי עזבון או ירושה בכל מדינה, ובכלל זה על פי החוק הבינלאומי. כל מדינה אחראית על קביעת האחוז בו מיסוי עזבון ברמת המדינה, ומדינות רשאיות להציע חריגות נוספות לתשלום מיסי העיזבון מעבר למגבלת ההדרה של מס הכנסה.
החופש להעביר, או להוריש, נכסים מעיזבון לבן זוג חי, ידוע כניכוי הזוגי הבלתי מוגבל וניתן לעשות זאת מבלי שיוטל מס עיזבון. אולם אם בן הזוג החי המיועד יעבור לעולמו, ככל הנראה, מוטבי האחוזה הנותרים יידרשו לשלם את מס העיזבון על סך ערך העיזבון העולה על גבול ההדרה.
דוגמא לחיים אמיתיים
קחו למשל, כי יזם נשוי צבר אחוזה בשווי 12 מיליון דולר. כאשר האדם נפטר, הוא יכול להוריש בחופשיות ובברור את כל האחוזה לאשתו והיא לא תחויב במיסי עזבון.
כעת נניח עוד כי היזם ואשתו הקימו את שני ילדיהם כמוטבים, או כיורשים, של האחוזה במקרה שהוא וגם אשתו נפטרים. האישה בסופו של דבר גרה מספר שנים ללא בעלה, והוציאה את האחוזה בשווי של 2 מיליון דולר לפני שהלכה לעולמה. עם מותה, ילדיהם מקבלים את העיזבון שנותר, בשווי של כ -10 מיליון דולר. במקרה זה סך כל העיזבון שנותר חורג ממגבלת ההדרה. היורשים נדרשים לשלם מיסי עזבון בשיעור של עד 50%, כולל מיסים עזבוניים פדרליים וממלכתיים כאחד, על סכום העיזבון שמעבר לגבול ההדרה. המשמעות היא שכל יורש מקבל בערך 2.7 מיליון דולר מתוך 10 מיליון הדולר.
עובדות נוספות על מיסי מקרקעין
במקרים רבים, שיעור המס העזבון האמריקני האפקטיבי נמוך משמעותית מהשיעור הסטטוטורי הפדרלי העליון של 40%. זה קורה משתי סיבות עיקריות. ראשית, מיסי עזבון חייבים רק על החלק של העיזבון החורג ממגבלת ההדרה. כדי להכניס זאת לפרספקטיבה, קחו בחשבון נכס בשווי של 7 מיליון דולר. עם מגבלת ההדרה של 2016 של 5.45 מיליון דולר, חייבים מיסי עזבון בפחות משני מיליון דולר, או איפשהו בין רבע לחמישית מסך האחוזה. שנית, בעלי אחוזות ומוטבים, או עורכי דינם, מוצאים ללא הרף דרכים חדשות ויצירתיות להגן על נתחי ערך משמעותיים שנותרו בעיזבון מפני מיסים על ידי ניצול הנחות, ניכויים ופרצות שנחקקו על ידי קובעי המדיניות במהלך השנים.
