בחשבונאות פיננסית וניהולית, סיכון מובנה מוגדר כאפשרות למידע שגוי או מטעה בדוחות הנהלת חשבונות הנובעים ממשהו שאינו כישלון בקרות. מקרים של סיכון מובנה הם הנפוצים ביותר שבהם רואי החשבון צריכים להשתמש בכדי שיפוט וקירוב גדולים מהרגיל, או כאשר מדובר במכשירים פיננסיים מורכבים. לרוב זה קיים כאשר חברה מפרסמת דוחות כספיים צופים פני עתיד.
סוגי סיכון ביקורת
להבנת הסיכון הגלום, זה עוזר למקם אותו במסגרת ניתוח סיכוני ביקורת. סיכון ביקורת הוא הסיכון לטעות בעת ביצוע ביקורת, ובאופן מסורתי הוא מחולק לשלושה סוגים שונים.
- סיכון בקרה: סיכון בקרה מתרחש כאשר אי-השוואה כספית נובעת מחוסר בקרות חשבונאיות תקינות במשרד. סביר להניח שזה יתגלה בצורה של הונאה או נהלי חשבונאות עצלנים. סיכון לגילוי: יתכן גם כי רואי החשבון פשוט לא מצליחים לגלות שגיאה אחרת שקל להבחין בחשבונות הכספיים. זה ידוע כסיכון גילוי. בדרך כלל, סיכון גילוי מנוגד על ידי הגדלת מספר העסקאות שנדגמו במהלך הבדיקה. סיכון מובנה : נחשב למזיק ביותר מבין מרכיבי הסיכון העיקריים של הביקורת, לא ניתן להימנע בקלות מסיכון מובנה באמצעות הכשרה מוגברת של מבקרי או יצירת בקרות בתהליך הביקורת. עם זאת, זהו אחד הסיכונים שעל מבקרי האנליטיקאים לחפש בעת סקירת הדוחות הכספיים, יחד עם סיכון בקרה וסיכון גילוי.
דוגמאות נפוצות לסיכון אינהרנטי
סיכון הכרחי שכיח בענף השירותים הפיננסיים. הסיבות כוללות את המורכבות של רגולציה של מוסדות פיננסיים (כמות החוקים והתקנות הגדולה והמשתנה והולכת ומשתנה), הרשתות הגדולות של חברות קשורות ופיתוח של מוצרים נגזרים וכלים מורכבים אחרים הדורשים חישובים מורכבים כדי להעריך.
מוסדות פיננסיים לרוב מנהלים מערכות יחסים ארוכות ומסובכות עם גורמים מרובים. חברת אחזקות עשויה להיות מעורבת עם כמה גורמים שונים בבת אחת, כאשר כל אחד מהם שולט ברכבים ייעודיים מיוחדים וגורמים אחרים שלא מאזניים. לכל רמה של מבנה ארגוני עשויים להיות מספרים גדולים של קשרי משקיעים ולקוחות. גורמים קשורים הם פחות שקופים מאשר ישויות נפרדות.
מערכות יחסים עסקיות כוללות אנשים עם רואי חשבון. התקשרויות ראשוניות והן התקשרות חוזרות עם רואי החשבון מייצרים סיכון מובנה כלשהו. מבקרים ראשוניים עשויים להיות מוצפים על ידי מורכבות או נושאים חדשים. מעורבות חוזרת עלולה לגרום לביטחון יתר או לרפיון בגלל קשרים אישיים.
חשבונות או עסקאות שאינם שגרתיים יכולים להציג סיכון מובנה כלשהו. לדוגמא, חשבונאות על נזקי שריפה או רכישת חברה אחרת אינה דבר נדיר כי מבקרי הסיכון מסתכנים במיקוד רב מדי או מעט מדי באירוע הייחודי.
סיכון הכרחי נפוץ במיוחד עבור חשבונות שדורשים המון הערכות, הערכות או שיקולי ערך של ההנהלה. קשה לערוך אומדנים חשבונאיים בשווי הוגן, ויש לגלות את אופי תהליך השווי ההוגן בדוחות החשבונאיים. רואי החשבון עשויים להידרש לחקור ולראיין את מקבלי ההחלטות של המשרד לגבי טכניקות הערכה כדי להפחית את השגיאה. סוג זה של סיכון מוגדל בין אם הוא מתרחש לעיתים רחוקות או בפעם הראשונה.
