מערכת מס שטוחה מיישמת את אותו המס על כל נישום ללא תלות בגובה ההכנסה. בדרך כלל, מס שטוח מיישם את אותו המס על כל משלמי המסים, ללא ניכויים או פטורים שמותר, אך חלק מהפוליטיקאים כמו טד קרוז ורנד פול הציעו מערכות מס שטוחות אשר מקפידות על ניכויים מסוימים.
רוב מערכות המס או ההצעות השטוחות אינן ממסות הכנסות מדיבידנדים, חלוקות, רווחי הון והשקעות אחרות.
פירוק מס שטוח
תומכי מערכת מס שטוחה מציעים שהיא תעניק לנישומים תמריץ להרוויח יותר מכיוון שהם לא נענשים עם מדרגת מס גבוהה יותר. כמו כן, מערכות מיסוי שטוחות מקלות על הגשתן. מבקרי המסים הטוענים טוענים שהמערכת מטילה נטל לא הוגן על בעלי השכר הנמוך בתמורה להורדת שיעורי המס על בעלי ההון. מבקרים סבורים כי מערכת מס פרוגרסיבית הוגנת יותר ממערכת מיסוי שטוחה.
דוגמאות למס מס שטוח
רוסיה היא המדינה הגדולה בעולם שמשתמשת במיסוי שטוח. רוסיה מטילה מס שטוח על 13% על הכנסות. האומה שקלה לעבור למס פרוגרסיבי כדי להגדיל את הכנסות המס. מדינות אחרות המשתמשות במערכת מיסים שטוחה כוללות את אסטוניה, לטביה וליטא. מדינות אלה חוו צמיחה כלכלית מאז שאימצו את מדיניות שיעורי המס השטוחים.
בארצות הברית מס השכר הוא סוג של מס שטוח. החל משנת 2018 מס הכנסה גובה מס שכר של 12.4%. עובדים משלמים 6.2% ואילו מעסיקיהם משלמים גם 6.2% מהמס. עצמאים מגישים את מלוא הסכום בעצמם. מס זה נחשב שטוח מכיוון שהוא מטיל את אותו אחוז על כל משתכרי השכר. עם זאת, רק רווחים הנמצאים מתחת לסף 128, 400 דולר מחויבים במס שכר. כתוצאה מכך מס זה רגרסיבי למעשה, אם כי הוא משתמש רק בשיעור אחד.
מיסים שטוחים לעומת מיסים רגרסיביים ומתקדמים
בעוד שמס שטוח מטיל את אותו אחוז מס על כל הפרטים ללא קשר להכנסה, רבים רואים בכך מס רגרסיבי. מס רגרסיבי הוא שעליו מיסוי בעלי הכנסה גבוהה בשיעור נמוך יותר מההכנסה שלהם ושכר נמוך בשיעור גבוה יותר מהכנסתם. המס נתפס כנסיגה בגלל חלק משמעותי יותר מכלל הכספים העומדים לרשות הכנסה הנמוכה העוברים להוצאות המס. בעוד שמשלם ההכנסה העליונה עדיין משלם את אותו אחוז, יש להם מספיק הכנסות כדי לקזז את עומס המס הזה.
מס מכירות הוא דוגמא למס רגרסיבי, אם כי במבט ראשון זה עשוי להופיע כמס שטוח. לדוגמה, דמיין ששני אנשים קונים כל אחד חולצות טריקו בשווי 100 דולר ומשלמים מס מכירות של 7%. אף ששיעור המס זהה, האדם עם ההכנסה הנמוכה יותר מוציא יותר משכרו למיסוי מאשר האדם עם ההכנסה הגבוהה יותר, מה שהופך את מס המכירות לרגרסיבי.
לעומת זאת, שיעורי המס הפרוגרסיביים מהווים אחוז משמעותי יותר מהכנסות השכר הגבוה ואחוז נמוך יותר מהכנסות השכר הנמוך. בארצות הברית מס הכנסה הוא פרוגרסיבי. כדי להמחיש, נכון לשנת 2018, אנשים שמשתכרים הכנסה חייבת במס עד 9, 525 דולר משלמים 10% מס, ואילו אלה שמקבלים מעל 500, 000 $ משלמים עד 37% מההכנסות שלהם.
