מהו חוק הציות למיסוי בחשבון זר (FATCA)?
חוק ציות המס בחשבון זר (FATCA) הוא חוק מס המחייב אזרחי ארה"ב בבית ומחוצה להגיש דוחות שנתיים על כל החזקות בחשבון זר. FATCA אושרה בשנת 2010 כחלק מחוק HIRE לקידום השקיפות בתחום השירותים הפיננסיים העולמיים.
הבנת חוק הציות למיסוי בחשבון זר (FATCA)
חוק תמריצים לעבודה להשבת תעסוקה (HIRE) נחתם בחוק על ידי הנשיא ברק אובמה בשנת 2010 במטרה לתמרץ עסקים להעסיק עובדים מובטלים כדי להפחית את שיעור האבטלה הגבוה שהביא למשבר הכלכלי של 2008. אחד התמריצים המוצעים למעסיקים באמצעות חוק ההשכרה כולל הגדלת אשראי המס לעסקים עבור כל עובד חדש שהועסק ונשמר למשך 52 שבועות לפחות. תמריצים נוספים כוללים הטבות לחופשות ממס שכר והעלאת מגבלת ניכוי ההוצאות של הפירמה עבור ציוד חדש שנרכש בשנת 2010.
כדי לממן את עלויות התמריצים הללו, הקונגרס כלל הוראות מניבות הכנסה בחוק ההשכרה באמצעות FATCA. הוראות FATCA מחייבות את כל משלמי המס בארה"ב לדווח מדי שנה על כל הנכסים המוחזקים מחוץ למדינה. על ידי מיסוי נכסים מוחזקים אלה, ארה"ב מגדילה את זרם ההכנסות שלה, שמופנה לחשבון התמריצים שלה לגירוי עבודה. קנסות מוטלים על תושבי ארה"ב שלא מדווחים על החזקות ונכסי חשבונות זרים שלהם העולים על 50, 000 דולר בערך בכל שנה נתונה.
מוסדות פיננסיים זרים שאינם ארה"ב (FFI) וגופים זרים שאינם פיננסיים (NFFE) נדרשים גם הם לעמוד בחוק זה על ידי גילוי זהותם של אזרחי ארה"ב ושווי הנכסים שלהם המוחזקים בבנקים שלהם לשירות הכנסות הפנימיות (IRS)) או ההסכם הבין-ממשלתי של ה- FATCA (IGA). חברות FFI שאינן עומדות במס הכנסה לא יוחרגו רק מהשוק האמריקני, אלא יכללו גם 30% מסכום כל תשלום ניכוי שניתן לבטל ומנוכה מהם כעונש מס. תשלומים ניתנים לניכוי במקרה זה מתייחסים להכנסות שנוצרו מנכסים פיננסיים אמריקניים המוחזקים על ידי בנקים אלה וכוללים ריביות, דיבידנדים, תגמולים, שכר ומשכורות, פיצויים, רווחים תקופתיים וכו '. FFI ו NFFE המסכימים לחוק חייבים לדווח על השם מדי שנה, כתובת ומספר זיהוי מס (TIN) של כל בעל חשבון העומד בקריטריונים של אזרח אמריקני; מספר החשבון; יתרת החשבון; וכל פיקדונות ומשיכות בחשבון לשנה.
למרות שהמחיר שיש לשלם עבור אי עמידה ב- FATCA הוא גבוה, עלויות הציות הן גם גבוהות. על פי הדיווחים, בנק TD, ברקליס וקרדיט סוויס הוציאו מיליוני דולרים במאבק בחוק זה, בהתחשב בכך שהם עמדו מול עלויות ציות של כמאה מיליון דולר. בנקים גדולים כמו HSBC, Commerzbank ודויטשה, בעקבות חקיקת החוק, הגבילו את השירותים שהוצעו לאמריקנים או הפסיקו לחלוטין לשרת את המשקיעים בארה"ב כדי להפחית את עלות הציות הגבוהה.
FATCA מבקשת לחסל העלמת מס על ידי אנשים ועסקים אמריקאים שמשקיעים, מפעילים ומרוויחים הכנסה חייבת בחו"ל. אמנם אין זה חוקי לשלוט בחשבון בחו"ל, אולם אי גילוי החשבון נחשב בלתי חוקי מכיוון שארה"ב מחייבת כל הכנסה ונכסים של אזרחיה בקנה מידה עולמי.
