ב- 16 באוגוסט פרסם הפנקס הפדרלי את טיוטת התקנות של מס הכנסה לבירור החוק החדש המספק ניכוי של 20% מההכנסה העסקית העוברת. על פי חוק קיצוצי מיסים ומשרות שהתקבל בדצמבר 2017, חוק זה יהיה בתוקף לשנת מס 2018 עד 2025.
טיוטת התקנות מבהירה מי בדיוק זכאי לניכוי 20% החדש ומי לא. ממהר להעביר את חשבון המס, הוראה זו לא נכתבה בבירור די. מס הכנסה מנסה לתקן את הבעיה כעת. בהנחה שהתקנות הסופיות דומות מאוד לטיוטת התקנות, המידע הבא מסופק כדי לעזור לך להחליט אם זה הגיוני לבנות מחדש את העסק שלך.
עסקים מוסמכים והכנסה עסקית מוסמכת
כדי להיות זכאי לתבוע ניכוי מס עבור 20% מההכנסה העסקית המוסמכת (QBI), העסק שלך צריך להיות גורם מעבר. ישויות עוברות נקראות כך מכיוון שהכנסות העסק "עוברות" לבעלים. זה לא ממוסה ברמה העסקית, אלא במקום זאת ברמה האישית. בעלי עסקים עוברים משלמים מס על הכנסותיהם העסקיות בשיעורי מס בודדים. עסקים העוברים כוללים חברות בעלות יחידה, שותפויות, תאגידי S, נאמנויות ונחלות. לעומת זאת, הכנסות תאגידי C כפופות לשיעורי מס חברות.
אז מה זה "הכנסה עסקית מוסמכת"? מס הכנסה מגדיר זאת כהכנסה עסקית נטו, לא כולל רווחי והפסדי הון, דיבידנדים מסוימים או הכנסות ריבית. הניכוי של 20% מוריד את מיסי ההכנסה הפדרליים והממלכתיים אך לא את המסים לביטוח לאומי או Medicare, מה שאומר שהוא גם לא מפחית מיסים על עבודה עצמית, מונח שמתייחס לחלקים של המעסיק פלוס עובד של המסים האלה שאנשים משלמים כאשר הם מנהלים עסק משלהם. (ראה 10 הטבות מס לעצמאים ו -5 אתגרים גדולים ביותר העומדים בפני העסק הקטן שלך .)
ניכוי ה- QBI של 20%, הנקרא גם ניכוי סעיף 199 א על שם החלק של קוד המס שמגדיר אותו, מחושב כפחות (20) מההכנסה העסקית המוסמכת של הנישום, בתוספת 20% מהמוסמכים המוסמכים. השקעות נדל"ן נאמנות דיבידנדים והכנסות שותפות מוסמכות בבורסה, או 20% מההכנסה החייבת של הנישום בניכוי רווחי הון נטו. החישובים הם די מורכבים, לכן אנו הולכים לשמור על דברים פשוטים ולא לדבר על דיבידנדים של השקעות נדל"ן או הכנסות שותפות מוסמכות בבורסה.
מדור 199A רמות ניכוי
עם הכנסה חייבת במס של 315, 000 $ ומטה אם נשואה להגיש הגשה משותפת - ו 157, 500 $ ומטה לכל מצב הגשת אחר - אתה יכול לתבוע את הניכוי המלא של 20%. עם זאת, על פי דוח של קרן המס, עסקים רבים העוברים דרך הם חברות גדולות, ו"רוב ההכנסה העסקית העוברת עוברת מיסים בשיעורי המס הגבוהים ביותר. "קרנות גידור, חברות השקעות, יצרנים וחברות נדל"ן מסוימות, למשל, לרוב מובנים כישויות עוברות. לפיכך, גבולות אלה משפיעים על נישומים רבים.
אם אתה משלמי המס שבבעלותם עסק לעבור ויש לך הכנסה חייבת במס מעל גבולות אלה, להבין איזו ניכוי, אם בכלל, אתה זכאי לפי חוק המס החדש הוא מסובך.
הדבר הראשון שעליך לקבוע הוא אם אתה הבעלים של מה שמס הכנסה מכנה סחר שירות או עסק מוגדר (SSTB). מדובר בעסקים בתחומי "בריאות, משפטים, ראיית חשבון, מדע אקטוארי, אומנויות הבמה, ייעוץ, אתלטיקה, שירותים פיננסיים, השקעות וניהול השקעות, מסחר, עיסוק בנכסים מסוימים או כל סחר או עסק בו הנכס העיקרי הוא המוניטין או מיומנות של אחד או יותר מעובדיו. "מס הכנסה הבהיר כי הסעיף האחרון המעורפל ("… כאשר הנכס העיקרי הוא המוניטין או המיומנות… ") נועד לחול על הכנסות מפורסמים, כגון משלמים שף מפורסם כדי לאפשר לקו כלי בישול להשתמש בשמם או לאיש טלוויזיה מפורסם שמשלמים כדי להופיע.
יועצים פיננסיים, מנהלי עושר, מתווכים, רואי חשבון, רופאים, עורכי דין ועסקים אחרים בתחומים שצוינו, נחשבים SSTB. כל האחרים אינם. כמה מן החריגים המעניינים כוללים אדריכלים, מהנדסים וסוכני ביטוח.
תחת קוד המס החדש, בדרך כלל עדיף שלא להחזיק SSTB. בעלי SSTBs כפופים לפיזיותרפיה ולכובע בניכוי שלהם. הפריצה בשנת 2018 חלה בתחום הטווח של 315, 000 עד 415, 000 $ עבור נישומים נשואים ובטווח בין 157, 500 עד 207, 500 דולר עבור כל משלמי המסים האחרים. נתונים אלה יותאמו לאינפלציה בכל שנה. בטווחים אלה הניכוי מוגבל. מעל הטווחים הללו אין ניכוי.
מה קורה אם אתה הבעלים של יישום מעבר שאינו SSTB? נניח שאתה רווק וההכנסה החייבת שלך היא 207, 500 דולר. אתה רשאי לקחת את הניכוי אם יש לך הכנסה עסקית מוסמכת. עם זאת, ניכוי ה- QBI שלך עשוי להיות מוגבל בסכום שכר ה- W-2 שהעסק שלך שילם לעובדיו ובבסיס הבלתי מוצדק מייד לאחר הרכישה (UBIA) של הנכס המוסמך שעסק מחזיק בו. הניכוי מוגבל לגובה הגבוה ביותר של 50% מכלל שכר ה- W-2 ששולם או 25% מכלל השכר ששולם בתוספת 2.5% מה- UBIA מכל הרכוש המוסמך.
שינוי מבנה העסק שלך או סיווג מחדש של העסק שלך
אנשי מקצוע פיננסיים לא צריכים לנסות ולסווג את עצמם כדבר אחר מאשר יועץ פיננסי, מתכנן פרישה או אקטואר כדי להימנע מלהיחשב SSTB, אמר סקוט א. בישופ, MBA, רו"ח / PFS, CFP®, שותף וסגן נשיא בכיר לתכנון פיננסי. ב- STA Wealth Management, LLC, ביוסטון, טקסס. "הם מודרים באופן ספציפי מלהפיק תועלת מהניכוי הזה, " אמר.
דרכים לעקיפת הבעיה שבה עסקים מנסים להשתמש "לא יעבדו כמעט בכל המקרים, מכיוון שמס הכנסה כבר מסתכלים עליהם", הוסיף בישופ.
דרכים לעקיפת הבעיה מכונות "סדק וארוז", או חלוקת עסק אחד לשני או יותר עסקים שונים עם אותו בעל כדי להפריד הכנסות SSTB והכנסות שאינן SSTB ולהימנע מחמצת ניכוי ה- QBI בחלקו או כולו.
הכלל 80/50 אומר כי "אם ל-" לא-SSTB "50% או יותר בעלות משותפת עם SSTB, וה-" לא-SSTB "מספק 80% או יותר מהרכוש או השירותים שלו ל- SSTB, "SSTB ', בתקנה, יטופלו כחלק מה- SSTB", מסביר רו"ח ג'פרי לוין, מנכ"ל ומנהל התכנון הכספי של גרדן סיטי, ברית העושר BluePrint של ניו יורק, בפוסט בבלוג באתר Kitces.com. עסקים מסוימים עשויים להיות מסוגלים לעקוף את כלל 80/50 על ידי צמצום הבעלות המשותפת של SSTB ועסקים שאינם SSTB מתחת ל 50%.
מה עם שינוי עסק המעבר שלך לתאגיד C בכדי לנצל את שיעור המס העסקי השטוח של 21%, שינוי נוסף שחדש לשנת 2018 מכוח חוק קיצוצים ומס משרות לשנת 2017?
בישופ אמר כי המרה מישות עוברת לתאגיד C עבור מדרגת המס התחתונה של 21% היא בדרך כלל לא רעיון טוב בגלל מיסוי כפול של דיבידנדים בעת לקיחת חלוקות. דוגמא מפושטת מראה מדוע. אם יש לך תאגיד C ויש לך הכנסה של מיליון דולר בגין C-corp, אתה חייב 210, 000 $ בסולם המס של 21% על החזר מס החברות, טופס 1120. ואז, כאשר התאגיד ישלם דיבידנד, תשלם שוב מס על ההפצה ההיא בחזרתך האישית (טופס 1040).
כיצד אם כן בעלי עסקים בעלי הכנסה גבוהה יכולים להפחית בצורה הטובה ביותר את חבות המס שלהם לפי הכללים החדשים? ישנם כמה צעדים שהם יכולים לנקוט כדי להפחית הכנסה חייבת מתחת לספי הפיזור, אומר בריון קולינס, CFP®, ChFC, CLU, מנכ"ל ומנהל בחברת ברונפמן רוטשילד בדלפילד, וויז. "אלה כוללים יישום תרומות גדולות יותר של תכניות פרישה כמו חלוקת רווחים או תכניות להטבה מוגדרת, גיבוש תרומות צדקה באמצעות שימוש מהורהר בכספי ייעוץ לתורמים, הכוונה לרווחי הון והפסדים שהוגשמו ועיכוב מקורות אחרים של הכנסות כמו תשלומי פנסיה, ביטוח לאומי או השקעות RMD בשנה הראשונה. "לנישומים שגילם 70 וחצי, עיכוב השנה הראשונה בה הפצות מינימליות מחשבון פרישה ולקיחת שניים בשנה שלאחר מכן, יהיה הגיוני אם היא הורידה את ההכנסה החייבת במס מספיק כדי קבל את הנישום מתחת לסף להפרת המס בשנת 2018.
בעלי עסקים שמוגבלים על ידי חישוב ההכנסה של 20% מהמס החייב במס "עשויים לרצות להגדיל את ההכנסה החייבת במס באמצעות המרות של רוט או לשנות את דחיית תוכנית הפרישה ממיס לפני רוט", פירט קולינס. מכיוון שהניכוי מההכנסה העסקית המוסמכת מוגבל לסכום הנמוך ביותר של 20% מ- QBI או 20% מההכנסה החייבת במס, בנוסף למבחני הנכסים והשכר, ייתכן כי לנישומים אין מספיק הכנסה חייבת במס כדי לקבל את מלוא התועלת מהניכוי של ה- QBI.
נניח שלנישום שנשוי הגשת במשותף יש 100, 000 $ הכנסות מעבר ואין הכנסות אחרות, הסביר קולינס. אותו אדם יהיה זכאי לנכות 20% מכלל הסכום, או 20, 000 $. אך לאחר שלקח את הניכוי הסטנדרטי של 24, 000 $, הכנסתו החייבת חייבת להיות 76, 000 $. מכיוון ש -20% מההכנסה החייבת היא 15, 200 $ וזה פחות מ- 20% מ- QBI (20, 000 $), הנישום יכול לנכות רק 15, 200 דולר ולא 20, 000 $. עם זאת, אם אותו אדם ביצע המרת רוט IRA בסך 24, 000 $, ההכנסה החייבת במס תהיה אז 100, 000 $ והנישום יוכל לקחת את מלוא הניכוי של 20, 000 $ QBI.
זוהי דוגמה מפושטת מאוד, הסביר קולינס, אך היא מראה כיצד כללי המס החדשים עובדים.
"אחרים שלא סקרו לאחרונה חלוקות שכר מול דיבידנד ותשלומי שכירות על נכסים שהם משתמשים עבור עסקיהם עשויים למצוא את הזמן הטוב להשלים ביקורות כאלה כדי להבטיח שהן סבירות, " אמר.
קולינס ציין כי בעוד שבעלי עסקים צריכים לבדוק באופן קבוע את הסדרי השכר והבונוס עבור עצמם ואת כל העובדים, רבים עסוקים מדי ומזניחים את המשימה הזו. הסיבה שחשוב במיוחד להשלים את הסקירה הזו עכשיו, בשילוב עם יועצי המס, היא שלקיים הכנסה רבה מדי של W-2 עלולה להפחית את הזכאות לניכוי הכנסות עסקיות מוסמכות - בעוד שאם לבעל עסק יש מעט מדי הכנסות W-2, זה עלול להוביל לעונשי מס. קולינס הוסיף כי שיקולי ה- QBI חשובים במיוחד כעת לבדיקת תשלומי שכר דירה וחכירה.
בשורה התחתונה
לפני שטיוטת התקנות תהפוך לסופית, הממשלה מקבלת הערות פומביות עליהם עד 1 באוקטובר. לאחר מכן יתקיים דיון ציבורי ב -16 באוקטובר. ברגע שמס הכנסה יסיים את התקנות בהתבסס על התשומה שהיא מקבלת, בעלי עסקים מושפעים יוכלו סוף סוף לבצע בביטחון שינויים שיצמצמו את חבות המס שלהם.
כפי שמאמר זה הראה, הכללים אינם קלים להבנה. בעלי הכנסות גבוהות של גורמים עוברים, ובמיוחד כאלה המסווגים כ- SSTB, צריכים להתייעץ עם גורם מיסוי כדי לגבש אסטרטגיות תכנון שיגדילו את הסבירות שהם יוכלו להפיק את המרב מהניכוי מההכנסה העסקית המוסמכת.
