מקלט מס

תוכן העניינים

• מהי מקלט מס?
• פירוק מקלט מס
• תאגידים אמריקאים
• נישומים בודדים
• לחץ רגולטורי

מהי מקלט מס?

מקלט מס הוא בדרך כלל מדינה בחו"ל המציעה לאנשים ועסקים זרים חבות מס מועטה או ללא בסביבה סטטית פוליטית וכלכלית. מקלטי מס גם חולקים מידע פיננסי מוגבל או ללא מידע עם רשויות המס הזרות. מקלטי מס לא דורשים בדרך כלל תושבות או נוכחות עסקית עבור אנשים ועסקים כדי ליהנות ממדיניות המס שלהם.

במקרים מסוימים, מיקומים פנים-לאומיים עשויים להיות מזוהים כמקלטי מס אם יש להם דיני מיסים מיוחדים. לדוגמה, בארצות הברית, אלסקה, פלורידה, נבדה, ניו המפשייר, דקוטה הדרומית, טנסי, טקסס, וושינגטון וויומינג, אינן דורשות מס הכנסה ממלכתי.

פירוק מקלט מס

מקלטי מס בחו"ל נהנים מההון שמדינותיהם שואבות למשק. כספים יכולים לזרום מאנשים ועסקים עם הגדרת חשבונות בבנקים, מוסדות פיננסיים ורכבי השקעה אחרים. אנשים ותאגידים יכולים ליהנות מסים נמוכים או ללא חיובים על הכנסה במדינות זרות בהן ניתן לאפשר פרצות, זיכויים או שיקולי מס מיוחדים אחרים.

רשימה של כמה ממדינות מקלט המס הפופולריות ביותר כוללת: אנדורה, איי בהאמה, בליז, ברמודה, איי הבתולה הבריטיים, איי קיימן, איי התעלה, איי קוק, האי ג'רזי, הונג קונג, האי מאן, מאוריציוס, ליכטנשטיין, מונאקו, פנמה, סנט קיטס ונויס. ברחבי העולם אין תקן מוגדר באופן מקיף לסיווג של מדינה מקלט מס. עם זאת, ישנם כמה גורמים רגולטוריים המפקחים על מדינות מקלט מס, כולל ארגון שיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) ומשרד האחריות הממשלתית בארה"ב. מאפייני מדינות מקלט המס כוללות בדרך כלל: מסים ללא הכנסה או נמוכה, דיווח מינימלי על מידע, היעדר חובות שקיפות, היעדר דרישות נוכחות מקומיות ושיווק רכבי מקלט מס.

Takeaways מפתח

• מקלטי מס מספקים את היתרון של חבות מס מועטה או ללא. מדינות בחו"ל עם התחייבויות מס מועטות או חסרות יחידים ועסקים זרים הן בדרך כלל חלק ממקלטי המס הפופולריים ביותר. משקיעים ועסקים עשויים להיות מסוגלים להוריד את המס שלהם על ידי ניצול המס הזדמנויות מוחלשות שמציעות מקלטי מס, אולם גופים צריכים להבטיח שהם עומדים בכל חוקי המס הרלוונטיים.

תאגידים אמריקאים

חוק קיצוץ ומשרות (TCJA), שחלף בדצמבר 2017, קבע את שיעור החברות האפקטיביות של מיסים בארה"ב על 21%. כמו כן הוסיפו מספר הוראות נוספות שהרתיעו השקעות זרות. באופן שיטתי, TCJA ידועה באופייה טריטוריאלי יותר מאשר חוקי מיסוי בינלאומיים קודמים. מערכת המס הבינלאומית במסגרת ה- TCJA פוטרת רווחים זרים ממיסוי פנים אך יש לה הוראות מסוימות לרווחים זרים בתשואה גבוהה. באופן כללי, הוראות אחרות ואחרות, בפרט להשקעות מחודשות, מספקות קצבאות לעסקים ליהנות משיעורי מס נמוכים או שאינם מוצעים במדינות זרות, אולם על עסקים לפקח מקרוב ולדווח במדויק על הכנסות זרות ככל שהדבר נוגע לחוקי המס האמריקניים, עקרונות חשבונאות מקובלים על כללי (GAAP) וההנחיות תחת תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS).

חברות מסוימות שהיו ידועות באופן היסטורי בזכות אחזקות מקלט המס מחוץ לארץ, כוללות אפל, מיקרוסופט, אלפבית, סיסקו ואורקל. בסך הכל, מקלטי מס עשויים להציע יתרונות גם בתחום האשראי, מכיוון שזה עשוי להיות פחות יקר עבור חברות מבוססות ארה"ב ללוות כספים בינלאומיים. הלוואות מסוג זה, העשויות לממן רכישות ופעילויות עסקיות אחרות, כפופות גם לדיווח במסגרת הנחיות דיני המס בארה"ב, כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) והנחיות לפי תקני IFRS.

נישומים בודדים

בארצות הברית קיימים חוקים מיוחדים לדיווח על הכנסות זרות על ידי אזרחי ארה"ב ואזרחים שאינם ארה"ב. כללים אלה מנוהלים בדרך כלל על פי חוק תאימות מיסים בחו"ל (FATCA). FATCA מחייב הגשת לוח זמנים ב 'ו / או טופס 8938 המספק גילוי על החזקות בחו"ל בחו"ל כאשר ההשקעות עולות על רמה מוגדרת. מחזיקי חשבונות זרים בנפרד נדרשים גם להגיש את טופס 114, דוח חשבונות בנק חוץ וחשבון פיננסי לרשת אכיפת פשעים פיננסיים של משרד האוצר האמריקני אם חשבונות פיננסיים זרים יעלו על 10, 000 דולר.

באופן כללי יתכנו פטורים וזיכוי מס זרים להשקעה בכל סוגי הרכבים מעבר לים, אך חשוב להתייעץ עם יועץ מס למצבים פרטניים בכדי להבטיח דיווח נאות.

לחץ רגולטורי

כל ההכנסה שמקבלים אנשים ועסקים בארה"ב כפופה למיסוי. יכולים להיות פטורים, זיכויים ומצבים מיוחדים שיכולים לחול על השקעות זרות. השקעות בחו"ל יכולות גם ליצור הזדמנות רבה לפעילויות לא חוקיות. כיוון שכך, יכולה להיות פיקוח רגולטורי רב.

כדי למקסם את תקבולי המס, ממשלות זרות רבות מקיימות לחץ מתמיד יחסית על מקלטי המס לשחרור מידע הנוגע לחשבונות השקעה בחו"ל. עם זאת, בגלל הנטל הכספי, פיקוח רגולטורי לא תמיד יכול להיות בראש סדר העדיפויות הלאומי. ברחבי העולם קיימות כמה תוכניות להגברת האכיפה של דיווח על השקעות בחו"ל. החלפה אוטומטית של מידע פיננסי בתכנית לענייני מס היא דוגמה אחת, עליה פיקוח OECD. התוכנית מחייבת את המדינות המשתתפות להעביר באופן אוטומטי מידע בנקאי בנושא מיסים של מפקידים שאינם אזרחיים לשימוש מדינות אזרחים להקלת מיסים על הכנסות, רווחים, ריביות, דיבידנדים ותמלוגים.

מדינות מסוימות עשויות להוות יעדים לפעילות מחוץ לארץ. לדוגמה, המגזר הפיננסי של קפריסין שנבנה על פי מעמד מקלט המס במדינה קרס בשנת 2013. הנציבות האירופית, הבנק המרכזי האירופי והקרן המטבע הבינלאומית ניבאו את ההצלה של 11.8 מיליארד דולר על הסכם המדינה לצורך עמידה בדיווח מס חזק יותר והשתתפות עם האוטומטי חילופי מידע פיננסי בתוכנית ענייני מס. (לקריאה קשורה ראו "עשרת מקבצי המס האירופיים")