הכלל לשלוש שנים מתייחס לסעיף 2035 לקוד המס האמריקאי. היא קובעת כי יש לכלול נכסים אשר הוענקו באמצעות העברת בעלות, או נכסים שבגינם ויתר על הבעלים המקורי, על השווי ברוטו של עזבונו של הבעלים המקורי, אם ההעברה התרחשה תוך שלוש שנים ממותו.. אם נכסים מחוננים אינם עומדים בדרישות, ערך הנכסים מתווסף לערך האחוזה בעת פטירתו של הבעלים המקורי, מה שמגדיל את שוויו ומסי העיזבון המוטלים עליו.
פירוק שלטון לשלוש שנים
הכלל שנמשך שלוש שנים מונע מאנשים להעביר נכסים לצאצאיהם או צדדים אחרים ברגע שהמוות מתקרב בניסיון להימנע ממסי עזבון. הכלל אינו כולל את כל הנכסים המחוננים או שהועברו בשלוש השנים הללו והוא מתמקד בעיקר בפוליסות ביטוח או נכסים בהם המנוח שומר על ריבית.
מס העיזבון יכול להיות גבוה; לפיכך, משפחות רבות המתכננות את מדינותיהן מבצעות אסטרטגיות תכנוניות מכוונות, ומאזנות את הסיכוי להשאיר נכסים משמעותיים למוטבים או ליורשיהן ואת עלות המס. מס העיזבון מכסה את כל מה שיש בבעלותך או שיש לו אינטרסים במועד המוות, כולל אך לא רק מזומנים וניירות ערך, נדל"ן, ביטוח, נאמנויות, קצבה ואינטרסים עסקיים.
משתמשים בשווי השוק ההוגן של נכסים אלה, שהוא שונה (ולעתים קרובות גבוה יותר) מהסכום אותו רכש אותם במקור. סך כל הפריטים הללו נקרא האחוזה ברוטו. לאחר הגשת העיזבון ברוטו, ניכויים מסוימים מותרים להגיע לעיזבון החייב במס, לרבות משכנתא וחובות אחרים, הוצאות ניהול, עמותות מוסמכות ורכוש העובר לבני זוג שנותרו בחיים. זה מוביל לסכום הנקי של העיזבון, ומחושב המס. החל משנת 2018, שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) דורש רק הגשת עזבונות עם נכסים ברוטו משולבים ומתנות חייבות במס שעברו על 11, 180, 000 $.
אסטרטגיות הכלל לשלוש שנים ואסטרטגיות מתנה
קיימות מספר אסטרטגיות כשרון כדי לעזור להוריד את שווי העיזבון ולהימנע מרמות המיסוי הגבוהות ביותר. אלה כוללים אך אינם מוגבלים למתנות לחיות עם אמון חי, המתרחש כאשר האדם עדיין חי. כאשר מתנות, חשוב להפיץ נכסים שיחשבו הערכה משמעותית בעתיד, במיוחד אם הוא לא עלה בערך כבר. זה יחריג את ערכו הנוכחי מעיזבון התורם וגם יבטל את הערכתו העתידית מהאחוזה.
