טפסים W-8 הם טפסים של שירותי הכנסה פנימית (IRS) עליהם נדרשים אנשים פרטיים ועסקים להגיש כדי לאמת את מדינת מגוריהם לצרכי מס ולאשר כי הם זכאים לשיעור ניכוי מס במקור. למרות הטפסים W-8 הם שהונפקו על ידי מס הכנסה, הם מוגשים רק לשולמים או לסוכני במקור, לא למס הכנסה. אי הגשת הטופס עלולה לגרום לניכוי בשיעור של 30% במלואו שחל על גופים זרים.
יש חמש צורות W-8. גרסת הטופס המשמשת נקבעת על ידי האם הקובץ הוא אינדיבידואל או עסק, או את אופי ההכנסה שקיבלו הקבצים. הטפסים יעילים לשנה בה הם חתומים ושלוש שנים קלנדריות לאחר מכן. לפיכך, W-8BEN שנחתם ב- 1 בספטמבר 2020, יהיה בתוקף עד 31 בדצמבר 2023.
צורות סדרת W-8 מורכבות למדי. למרות שהם זקוקים למידע בסיסי כמו שם, ארץ מוצא ומספר זיהוי של נישום, הם גם מבקשים את אנשי הקשר מהם מקבל המקליט את ההכנסה המדווחת. לעיתים קרובות מתייעץ עם איש מקצוע כדי לסייע בהשלמתם.
Takeaways מפתח
• טפסים W-8 מוגשים בדרך כלל על ידי אנשים או גורמים עסקיים המקבלים הכנסות בארה"ב, אם כי טופס אחד בסדרה, טופס W-8IMY, משמש מתווכים המקבלים תשלומי ניכוי בשם זר או כזרם- דרך ישות.
• יש חמש טפסים W-8. קביעת השימוש בו מסתכמת בשאלה אם אתה אינדיבידואל או ישות, סוג ההכנסה שאתה מקבל והאם אתה ארגון אשר זכאי לטיפול מס מיוחד.
• כל הטפסים W-8 תקפים לשנה בה הם נחתמים ולשלוש שנים קלנדריות מלאות לאחר מכן.
טופס W-8BEN
יש להגיש טפסים W-8BEN ("תעודת סטטוס חוץ של בעל תועלת להחזקת מס ודיווח בארה"ב") על ידי אנשים זרים המקבלים סוגים מסוימים של הכנסות בארה"ב. הטופס, המכונה לעיתים "תעודת מעמד זר", קובע כי האדם הוא גם אדם זר וגם הבעלים המיטיב של העסק המדובר.
אנשים זרים כפופים בדרך כלל לשיעור מס של 30% על סוגים מסוימים של הכנסות שהם מקבלים משלמי ארה"ב, כולל:
- ריבית דיבידנדים דמי שכירות ריויטיאלים פרמיום הכנסות תמורה לשירותים שניתנו
הטופס גם מסייע לך לתבוע הפחתה או פטור מהניכוי מס במקור בארה"ב אם אתה מתגורר במדינה שבה יש לארה"ב ארצות הברית הסכם מס הכנסה וההכנסה שקיבלת כפופה לאמנה זו.
אנשים זרים חייבים לספק את טופס W-8BEN לסוכן המקורבן או המשלם אם הם הבעלים המועילים של ההכנסה הכפופה לעכמת המס במקור. עליך להגיש את הטופס ללא קשר לשאלה אם אתה טוען לביטול ניכוי.
על אנשים למסור את הטופס לשלם או לסוכן המקננת לפני קבלת הכנסות או זיכויים מהם. כישלון הגשת טופס W-8BEN עלול לגרום לשלם את שיעור האחוז המלא של 30% או את שיעור ניכוי הגיבוי לפי סעיף 3406.
טופס W-8BEN משמש על ידי אנשים זרים המקבלים הכנסות ללא עסקים בארצות הברית, ואילו W-8BEN-E משמש על ידי גורמים זרים המקבלים הכנסה מסוג זה.
טופס W-8BEN-E
טופס W-8BEN-E מכונה גם "תעודת מעמד חוץ של בעל תועלת להחזקת מס ודיווח בארה"ב", אך הוא מוגש על ידי גורמים זרים, ולא יחידים.
בדומה לאנשים זרים המקבלים סוגים מסוימים של הכנסות, הכסף המופק על ידי עסקים זרים מוחזק בדרך כלל בשיעור של 30% על ידי המשלם או הסוכן המקיים בארצות הברית. עם זאת, הטופס מאפשר לעסקים הזרים לתבוע הפחתת מיסים אם במדינת מגוריה יש הסכם מס עם ארצות הברית.
עסקים שאינם אמריקאים חייבים לספק את הטופס W-8BEN-E עבור אותם מקורות הכנסה שיחייבו אדם להגיש טופס W-8BEN. גופים זרים שאינם מספקים W-8BEN-E מדויק כאשר הם נדרשים לעשות כן, בדרך כלל יצטרכו לשלם את מלוא המס של 30%.
טופס W-8ECI
טופס W-8ECI הוא "תעודת תביעתו של אדם זר לפטור מניכוי במקור על הכנסה הקשורה ביעילות עם ניהול סחר או עסק בארה"ב." היא מוגשת על ידי אנשים זרים העוסקים בסחר או עסק בארצות הברית. מדינות ומקבלות הכנסות ממקורות אמריקאיים. רווחים אלה נחשבים בדרך כלל כ"הכנסה מחוברת ביעילות "(ECI) בין אם יש קשר בין ההכנסה לסחר או לעסק שמתנהל בארצות הברית בשנה מסוימת.
באופן חיוני, אי סי איי אינה כפופה לאותה ניכוי במקור של 30% החלים על ריביות, דמי שכירות והכנסות אחרות שאינן עסקיות. במקום זאת, לאחר הפחתת הניכויים החלים, היא מחויבת בשיעור המדורג שאזרחי ארה"ב וחייזרים תושבים משלמים. אם עבודתך מכוסה על ידי אמנה אמריקאית, היא תחויב במס בשיעור הנמוך יותר תחת אותו אמנה.
ברוב המקרים עליכם לעסוק בפעילות מסחר או עסקית בארצות הברית מתישהו במהלך שנת המס בכדי שתוכלו לסווג הכנסות כ- ECI. זה יהיה המקרה אם למשל אדם זר מבצע שירותים אישיים בארצות הברית במהלך השנה. בנוסף, כסף שיבוצע על ידי זר באמצעות השקעות בשותפות המנהל סחר או עסקים בארה"ב יתייחסו גם כאל ECI.
עם זאת, זרים שהכנסתם היחידה בארה"ב מבוססת על סחר בניירות ערך או סחורות באמצעות מתווך בארה"ב אינם נחשבים כעסק במסחר או בעסק עם ארצות הברית. לפיכך, הם לא יהיו כפופים לטיפול במס של ECI.
טופס W-8EXP
טפסים W-8EXP ("תעודת ממשלת חוץ או ארגון זר אחר לניכוי מס ודיווח בארה"ב") משמשים משלמים מסוימים על מנת לתבוע הפחתה של או ניכוי מניכוי מס במקור. אלה כוללים ממשלות זרות, קרנות וארגונים פטורים ממס, כמו גם ממשלות בעלות ארה"ב או בנקים מרכזיים זרים המונפקים.
על מנת לקבל הפחתה או פטור מניכוי מס במקור, על הישות להיות זכאית לפי קוד מס הכנסה 115 (2), 501 (ג), 892, 895 או 1443 (ב). אם אף אחד מאותם פטורים אינו חל, על הישות להגיש W-8BEN או W-8ECI (אם קיבלה "הכנסה מחוברת למעשה").
בדומה לטפסים אחרים של W-8, יש לשלוח טופס W-8EXP למשלם או לסוכן המקורה לפני שמשלמים לך הכנסה. אי-פעולה זו עלולה להוביל לניכוי מס במקור בשיעור 30%, שיעור ניכוי במקור גיבוי או שיעור מס ECI.
טופס W-8IMY
טופס W-8IMY הוא "תעודת מתווך זר, ישות זרימה זרה, או סניפים אמריקאים מסוימים לניכוי מס ודיווח בארה"ב. מטרת הטופס היא לאשר שאדם או עסק קיבלו תשלומים ניתנים להחזקה מטעם זר או כישות זורמת. הטופס מיועד למתווכים ולא אמור לשמש בעלים מועילים בעסק.
דוגמאות לגופים שצריכים להגיש W-8IMY כוללים:
- אנשים זרים, או סניף זר של אדם אמריקני, המאשרים שהם מתווכים מוסמכים (QI) שאינם פועלים על חשבונה ומספקו הצהרת ניכוי הנדרשת לפי פרקים 3 ו -4 לקוד מס הכנסה; סניפים המשמשים בתפקיד מתווך ומבקשים לאשר את הטיפול בהם כאדם אמריקני על פי חוק מס או לתעד את קבלת התשלומים בגינם הם יגישו הצהרת ניכוי; וגורמים זורמים המעוניינים לתבוע הטבות מס על פי אמנה או מאשרים שהם ימסרו הצהרת ניכוי, כנדרש.
רשימה מלאה של אנשים או ישויות הנדרשים להגשת הטופס נמצאת בהוראות מס הכנסה לטופס W-8IMY. יש לכלול טופס בעת הגשתם עותקים של הצהרות ניכוי וראיות תיעודיות אחרות.
