מהו 83 (ב) בחירות
בחירות 83 (ב) הינה הוראה לפי קוד הפדיון הפנימי (IRC) המעניקה לעובד, או מייסד סטארט-אפ, את האפשרות לשלם מיסים על שווי השוק ההוגן הכולל של מניות מוגבלות בזמן הענקתו.
בחירות 83 (ב) חלות על הון הכפוף להבשלה, והיא מתריעה על שירות ההכנסות הפנימיות למס הכנסה את הבוחר על הבעלות במועד הענקתה ולא בזמן הבשלת המניות.
שוברים למטה 83 (ב) בחירות
למעשה, בחירות של 83 (ב) פירושה שתשלם מראש את חבות המס שלך לפי הערכת שווי נמוכה, בהנחה ששווי ההון יעלה בשנים שלאחר מכן. עם זאת, אם שווי החברה במקום זאת יורד בעקביות ובאופן רציף, אסטרטגיית מס זו הייתה בסופו של דבר פירושה ששילמת יתר על המס על ידי תשלום מראש על הערכת שווי מניות גבוהה יותר.
בדרך כלל, כאשר מייסד או עובד מקבל פיצוי של הון עצמי בחברה, האחזקה חייבת במס הכנסה לפי ערכו. שווי השוק ההוגן של ההון בעת מתן או העברה הוא הבסיס להערכת חבות המס. יש לשלם את המס המגיע לשנה בשנה שבה המניה מוציאה או מועברת. עם זאת, במקרים רבים, הפרט מקבל הון עצמי המצטבר על פני מספר שנים. עובדים רשאים להרוויח מניות בחברה כאשר הם נשארים מועסקים לאורך זמן. במקרה זה, המס על שווי ההון נועד בעת ההבשלה. אם שווי החברה גדל לאורך תקופת ההבשלה, המס ששולם במהלך כל שנה מוקנית יעלה גם הוא בהתאם.
לדוגמא, למייסד משותף של חברה מוענקות מיליון מניות בכפוף להבשלה ושווין מוערך בכ- 0.001 דולר בעת הענקת המניות לו. נכון לעכשיו, המניות שוות את הערך הנקוב של 0.001 $ x מספר המניות = 1, 000 $, אותו משלם המייסד. המניות מייצגות בעלות של 10% בחברה עבור המייסד המשותף והן יוקנות למשך חמש שנים, מה שאומר שהוא יקבל 200, 000 מניות בכל שנה במשך חמש שנים. בכל אחת מחמש השנים שקיבלו, הוא יצטרך לשלם מס על שווי השוק ההוגן של 200, 000 המניות שהוקנו לו.
אם השווי הכולל של ההון של החברה עולה ל 100, 000 $, אז 10% המייסד המשותף יעלה ל 10, 000 $ מ- 1, 000 $. התחייבות המס שלו לשנה 1 תופחת מ (10, 000 $ - 1, 000 $) x 20% כלומר, למעשה, (100, 000 $ - 10, 000 $) x 10% x 20% = 1, 800 $.
- 100, 000 דולר הם שווי השנה הראשונה של המשרד 10, 000 דולר הם שווי המשרד בראשיתו או שווי הספר 10% הוא חלק הבעלות של המייסד המשותף 20% מייצגים את תקופת ההבשלה של 5 שנים למיליון המניות של המייסד המשותף (200, 000) מניות / מיליון מניות)
אם בשנת 2 ערך המניה יעלה עוד יותר ל 500, 000 $, הוא ישלם מיסים על (500, 000 $ - 10, 000 $) x 10% x 20% = 9, 800 $. עד שנה 3 השווי עולה למיליון דולר וחבות המס שלו תוערך החל מ- (מיליון דולר - 10, 000 דולר) x 10% x 20% = 19, 800 דולר. כמובן שאם השווי הכולל של ההון ממשיך לטפס בשנה 4 ובשנה 5, ההכנסה החייבת הנוספת של המייסד תעלה גם היא עבור כל אחת מהשנים.
אם במועד מאוחר יותר, כל המניות ימכרו ברווח, המייסד המשותף יחויב במס רווח הון על הרווח שלו מתמורת המכירה.
83 (ב) אסטרטגיית מיסים
בחירות 83 (ב) מעניקות למייסד המשותף את האפשרות לשלם מיסים על ההון לפני ההתחלה של תקופת ההבשלה. אם יבחר באסטרטגיית מס זו, הוא יצטרך לשלם מס רק על הערך בספרים של 1, 000 דולר. בחירות 83 (ב) מודיעות למס הכנסה כי הבוחר בחר לדווח על ההפרש בין הסכום ששולם עבור המניה לבין שווי השוק ההוגן של המניה כהכנסה חייבת במס. שווי המניות שלו במהלך תקופת ההבשלה של 5 שנים לא יהיה חשוב מכיוון שהוא לא ישלם שום מס נוסף והוא יקבל את מניותיו המעוגלות. עם זאת, אם הוא מוכר את המניות ברווח, יחול מס על רווחי הון.
בעקבות הדוגמא שלנו לעיל, אם יבחר 83 (ב) בחירות לשלם מס על שווי המניה עם הנפקתו לו, שומת המס שלו תתבצע על 1, 000 דולר בלבד. אם הוא מוכר את מניותיו לאחר נאמר עשר שנים תמורת 250, 000 $, רווח ההון החייב שלו יהיה על 249, 000 $ (250, 000 $ - 1, 000 $ = 249, 000 $).
הבחירות ב- 83 (ב) הגיוניות ביותר כאשר הבוחר בטוח ששווי המניות עומד לעלות במהלך השנים הבאות. כמו כן, אם כמות ההכנסה המדווחת קטנה בעת הענקתם, בחירות של 83 (ב) עשויות להועיל.
בתרחיש הפוך שבו בחירות 83 (ב) הופעלו, ושווי ההון נופל או שהחברה מתייצבת לפשיטת רגל, אז משלם הנישום יתר על המס במס עבור מניות עם סכום פחות או חסר ערך. לרוע המזל, מס הכנסה לא מאפשר תביעת תשלום יתר של מיסים במסגרת הבחירות 83 (ב). לדוגמה, קחו בחשבון עובד שחיוב המס הכולל שלו מראש לאחר הגשתו לבחירות של 83 (ב) הוא 50, 000 $. מכיוון שהמלאי הנותר ממשיך לדעוך במהלך תקופת ההבשלה של 4 שנים, היה מוטב להם בלי הבחירות 83 (ב), תוך תשלום מס שנתי על הערך המופחת של ההון העצמי עבור כל אחת מארבע השנים, בהנחה ש הירידה משמעותית.
מקרה נוסף בו בחירות של 83 (ב) יתבררו כחיסרון יהיה אם העובד יעזוב את המשרד לפני שתום תקופת ההבשלה. במקרה זה, הם היו משלמים מיסים על מניות שלא יתקבלו לעולם. כמו כן, אם סכום ההכנסה המדווחת הוא משמעותי בעת מתן מניות, הגשת בקשה לבחירות של 83 (ב) לא תהיה הגיונית במיוחד.
83 (ב) דרישות טופס
יש לשלוח את מסמכי הבחירות של 83 (ב) למס הכנסה תוך 30 יום לאחר הנפקת מניות מוגבלות. בנוסף להודעת מס הכנסה על הבחירות, מקבל ההון צריך גם להגיש למעסיקו עותק של טופס הבחירות שהושלם ולכלול עותק עם החזר המס השנתי שלו.
