מה צובר?
"לצבור" הוא מונח המשמש לתיאור יכולתו של משהו להצטבר לאורך זמן, והוא משמש לרוב כאשר מתייחסים לריבית, הכנסה או הוצאות של אדם או עסק. העניין בחשבון חיסכון, למשל, צובר כך שלאורך זמן הסכום הכולל באותו חשבון גדל. המונח צבירה קשור לרוב למושגים של הנהלת חשבונות צבירה, שהפכה לפרקטיקה החשבונאית הרגילה עבור מרבית החברות.
איך הצבירה עובדת
כאשר משהו פיננסי צובר, הוא בעצם מצטבר שישולם או יתקבל בתקופה עתידית. שני הנכסים וההתחייבויות יכולים לצבור לאורך זמן. המונח צבירה, כאשר הוא קשור למימון, הוא שם נרדף ל"צבירה "בשיטת החשבונאות המתוארת על ידי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) ותקני דיווח בינלאומיים פיננסיים (IFRS). צבירה היא התאמה חשבונאית המשמשת למעקב ולרשום הכנסות שהושכרו אך לא התקבלו, או הוצאות שהוצאו אך לא שולמו. חשבו על רשומות שנצברו כהיפך מרישומים שלא נצברו; האירוע הכספי המקביל התרחש כבר אך התשלום טרם בוצע או התקבל.
צבירות מקובלות וחובה נקבעות על ידי מועצת החשבונאות ההוגנת (FASB), השולטת בפרשנויות של GAAP. צבירות יכולות לכלול חשבונות לתשלום, חשבונות חייבים, מוניטין, חבות מס עתידית והוצאות ריבית עתידיות.
דוגמה: כל מזג האוויר בניה מזמין 5, 000 $ מעץ. הוא מקבל את העץ ומשתמש בו בבניית בית חדש, לפני קבלת חשבונית הספק. סכום של 5, 000 דולר נרשם בספרי חברת הבנייה כזיכוי שנצבר לחשבונות חייבים, וחיוב שנצבר עבור אספקה. לאחר קבלת ושילמת החשבונית של העץ, העסקאות הפוכות, עם זיכוי לאספקה וחיוב לחשבונות.
חשבונאות צבירה לעומת חשבונאות במזומן
נוהל החשבונאות הצבירה מודד את הביצועים ואת מצבה של חברה על ידי הכרה באירועים כלכליים ללא קשר למועד ביצוע עסקאות במזומן, נותן תמונה טובה יותר של בריאותה הפיננסית של החברה וגורם להתאמות נכסים או התחייבות לאורך זמן. זאת בניגוד לשיטת החשבונאות במזומן בה נרשמים הכנסות והוצאות כאשר הכספים משולמים או מתקבלים בפועל, ומשאירים הכנסות על בסיס אשראי והתחייבויות עתידיות. חשבונאות מבוססת מזומנים אינה זקוקה להתאמות.
בעוד שחלק מהעסקים הקטנים או החדשים ביותר משתמשים בחשבונאות במזומן, חברות מעדיפות בדרך כלל את שיטת החשבונאות הצבירה. הנהלת חשבונות צבירה נותנת תמונה טובה בהרבה על מצבה הכלכלי של החברה מאשר בחשבונאות עלויות מכיוון שהיא מתעדת לא רק את הכספים הנוכחיים של החברה אלא גם עסקאות עתידיות. אם חברה מכרה מוצר בשווי 100 דולר באשראי בינואר, למשל, היא תרצה לרשום 100 דולר בינואר בשיטת החשבונאות הצבורה במקום לחכות עד שיתקבל המזומן בפועל, מה שעלול לקחת חודשים ואף עשוי להפוך לחוב רע..
סוגי צבירות חשבונאיות
כל הצבירות נכללות בשתי קטגוריות: צבירה של הכנסות או הוצאות.
הכנסות שנצברו
צבירת הכנסות מייצגת הכנסות או נכסים (כולל כאלה שאינם מבוססי מזומן) שטרם התקבלו: הם מתרחשים כאשר חברה או שירות נמכרו או הועמדו על ידי חברה, אך התשלום עבורו לא בוצע בפועל על ידי הלקוח. לחברות עם כמויות גדולות של עסקאות בכרטיסי אשראי יש בדרך כלל רמות גבוהות של חייבים ורווחים גבוהים של הכנסות שנצברו.
נניח שחברת ABC שוכרת את חברת הייעוץ XYZ כדי לעזור בפרויקט שלפי ההערכה ייקח שלושה חודשים להשלמתו. העמלה עבור משרה זו היא 150, 000 $, שישולמו עם סיומה. בעוד ש- ABC חייבת ל- XYZ 50, 000 דולר אחרי כל ציון דרך חודשי, הסכום הכולל צובר לאורך משך הפרויקט במקום שישולם בתשלומים.
הוצאה שנצברה
בכל פעם שעסק מכיר בהוצאה לפני ששולמה בפועל, הוא יכול להכניס צבירה בספר הכללי שלה. ניתן גם לרשום את ההוצאה כצבירה במאזן ומחויבת כנגד הכנסות בדוח רווח והפסד.
צבירת הוצאות יכולה להשתנות. סוגים נפוצים כוללים:
- צבירות בהוצאות ריבית נעשות על ידי חברה החייבת ריבית חודשית על החוב לפני קבלת החשבונית החודשית. צבירות ספק מתבצעות כאשר חברה מקבלת אשראי או שירות מספק צד שלישי באשראי ומתכננת לשלם לספק במועד מאוחר יותר. צבירה מסוג זה נרשמת בחשבונות הזכאים ונחשבת כהוצאה תפעולית שנצברה. צבירות שכר או שכר נעשות על ידי חברות שמשלמות לעובדים לפני סוף החודש עבור חודש עבודה מלא.
לעיתים יש להכניס תשלומי ריבית ומיסים לצבירות שנצברו בכל פעם שצריך להכיר בדוחות הכספיים התחייבויות ריבית ומיסוי שטרם שולמו. אחרת, הוצאות התפעול לתקופה מסוימת עשויות להיות מועטות. התוצאה היא שההכנסה נטו מוגזמת. משקיעים, מלווים ורגולטורים אינם מקבלים ייצוג הוגן של מצבה הכלכלי הנוכחי של החברה אם זה מתרחש.
משכורות נצברות בכל פעם ששבוע עבודה אינו מתכתב בקפידה עם דוחות כספיים חודשיים ושכר שכר. לדוגמה, תאריך שכר עשוי ליפול ב- 28 בינואר. אם עובדים צריכים לעבוד ב -29, 30 או 31 בינואר, ימי עבודה אלה עדיין נחשבים להוצאות התפעול של חודש ינואר. שכר השכר הנוכחי טרם היווה את הוצאות השכר הללו, כך שנוצר חשבון שכר שנצבר, או משכורות שיש לשלם.
קיימות רציונליות שונות לצבירת הוצאות ספציפיות. המטרה הכללית של חשבון צבירה היא להתאים הוצאות לתקופה החשבונאית במהלכה התרחשו. הוצאות שנצברו יעילות גם לחיזוי סכום ההוצאות שהחברה יכולה לצפות לראות בעתיד.
הוצאות שנצברו לעומת הוצאות מראש
הוצאה ששולמה מראש היא הפוכה מהוצאה שנצברה. במקום לשלם הוצאה לאחר שהיא נרשמה בספרים, ההוצאות משולמות עבור סחורות ושירותים שיתקבלו בעתיד. נניח שחברת ABC שוכרת עורך דין למשך שנה, הדורשת תשלום מראש של 100, 000 $; החברה לא קיבלה שירותים ולכן היא עדיין לא יכולה לממש את ההוצאה. זה נרשם כסוג נכס במאזן שלו.
ההוצאות שנצברו מדויקות יותר, כך חושבים רואי החשבון. שימוש בהוצאות שנצברו במקום בהוצאות ששולמו מראש נותן לחברה תיאור טוב יותר של ביצועיה ופעולותיה, ומראה כמה היא מוציאה בתקופה מוגדרת.
לדוגמה, חברת ABC בדרך כלל מקבלת סחורה מספק, שהיא יכולה מייד למכור מחדש כדי להשיג רווח. הוא אינו נדרש לשלם עבור אותם סחורות לשלושה חודשים נוספים. החברה יכולה לייצר הכנסות מהמכירות, כך שהיא נרשמת כהוצאה שנצברה. לעומת זאת, חברת XYZ משלמת מראש ספק לשנת סחורות, אך הספק מספק סחורה כל שלושה חודשים. הסחורה טרם נמסרה, ולכן החברה צריכה לרשום זאת כנכס הוצאות ששולם מראש. XYZ חייבת להכיר בהוצאותיה כל שלושה חודשים. זה חיסרון; החברה לא יכולה לראות כמה טוב המוצרים מוכרים וכבר שילמה עבור שנה של טובין.
ריבית שנצברה
כל מי שאי פעם ביצע תשלומים על הלוואה מכיר את מושג הריבית הצבורה. לאחר ביצוע כל תשלום, הקרן הנותרת ממשיכה לצבור ריבית. ריבית שנצברה היא פשוט הסכום המצטבר של הריבית שנצברה על השקעה מאז התשלום האחרון.
נניח ש- ABC נוטלת הלוואה של 20, 000 דולר עם ריבית שנתית של 10%. התשלומים מתבצעים מדי חודש. בסוף החודש הראשון, סכום הריבית שצברה הלוואה זו הוא 20, 000 $ x.10 ÷ 12, או 167 $. עבור המלווה, 167 דולר זה הם הכנסות המגיעות אך טרם התקבלו. עבור ABC זה נחשב כחוב שצריך לשלם.
ריבית אגרות חוב שנצברה
כמו בהלוואה, הריבית צוברת מדי יום על אגרות חוב. כך שכאשר איגרת חוב נמכרת בשוק המשני לפני התשלום שנקבע, על המוכר והקונה לפצל את תשלום הריבית הבא. בעת ביצוע עסקה זו באמצעות סוחר מתווכים, הריבית הצבורה עוברת למחיר ברוטו לאג"ח, עם סכום הריבית הצבורה המגיעה למוכר המופיע.
ניתן לחשב את הריבית שנצברה על ידי איתור הראשון של התעריף היומי, שנקבע באמצעות חודש של 30 יום ושנה של 360 יום, ואז הכפלת במספר הימים שנותרו לפני התאריך הבא של הקופון. לדוגמה, עבור איגרת חוב בשיעור ריבית של 5% שמשלמת חצי שנתית, כל תשלום שווה ל 25 $, או 50 $ לשנה. אם הקונה רוכש את האג"ח ב -1 במאי ותשלום הריבית צפוי להיות ב- 1 ביוני, הריבית הצבורה מחושבת כדלקמן: ($ 1, 000 x 5%) x (122 360) = 16.94 $. מכיוון שהריבית מצטברת ביום שלפני מועד הפשרה, משתמשים ב -122 יום.
הריבית הצבורה בתרחיש זה חייבת למוכר ברגע שהתשלום מתקבל על ידי הקונה. כדי להתאים את זה, המחיר שהקונה משלם מותאם. בעיקרו של דבר, המוכר מקבל את הריבית הצבורה שלו בזמן המכירה מהקונה, המקבל את כל תשלום הריבית ב -1 ביוני. אם זה לא היה המקרה, הקונים היו יכולים לקנות איגרות חוב עם ריבית שנצברה יום לפני מועד התשלום, גבה את מלוא תשלום הריבית, שאינו הוגן כלפי המוכר.
