מהם בדיקות אחוז הדחייה בפועל (ADP) ואחוזי התרומה בפועל (ACP)?
מבחני אחוז הדחייה בפועל (ADP) ומבחני אחוז התרומה בפועל (ACP) הם שני בדיקות שעל חברות לבצע כדי להבטיח שתוכניות 401 (k) שלהן אינן מיטיבות עם עובדים בשכר גבוה על חשבון אחרים.
חברות המציעות תוכניות 401 (k) חייבות לערוך את הבדיקות על מנת לשמור על הסטטוס המוסמך של התוכניות שלהן לפי כללי מס הכנסה וחוק ביטוח הכנסה לפנסיית עובדים (ERISA).
אם התוכנית לא מצליחה לבצע אחת מהבדיקות, על המעסיק לנקוט בפעולה מתקנת בתקופה של 12 חודשים שלאחר סיום שנת התוכנית בה התרחש הפיקוח. כישלון זה עלול לגרום לכך שמס הכנסה יטיל דמי קנס כספיים, פסילת תכניות ואחריות אמונית מצד המעביד.
כיצד בדיקות ADP ו- ACP עובדות
מבחן ה- ADP משווה את אחוזי דחיית השכר הממוצעים של עובדים בעלי פיצויים גבוהים (HCE) לזה של עובדים שאינם בעלי פיצויים גבוהים (NHCE). HCE הוא כל עובד שיש לו יותר מ -5% ריבית בחברה בכל עת במהלך שנת התוכנית הנוכחית או הקודמת או שהרוויח יותר מ -120, 000 דולר במהלך שנת המס 2018.
מבחן ה- ADP מביא בחשבון דחיות לפני מס והן דחיית רוט לאחר מס, אך ללא תרומות לתפוסה, אשר עשויות להתבצע רק על ידי עובדים מגיל 50 ומעלה. כדי לעבור את המבחן, ה- ADP של ה- HCE לא יכול לעלות על ה- ADP של ה- NHCE ביותר משני נקודות אחוז. בנוסף, התרומות המשולבות של כל ה- HCE לא יכולות להיות יותר מפי שניים מאחוז התרומות של ה- NHCE.
מבחן ה- ACP משתמש בשיטה דומה למבחן ה- ADP אלא שהוא משתמש בתרומות תואמות או בתרומות לאחר מס של עובדים.
תיקון כשל בבדיקת ADP / ACP
כאשר מעסיקים נכשלים במבחני ה- ADP / ACP, הם יכולים לתקן את הכישלון על ידי החזר תרומות עודפות בחזרה למגבי החינוך בסכום הדרוש כדי לעבור את המבחן. עם זאת, החזרים אלה יחויבו במס הכנסה עבור אנשים HCE.
חברות מסוימות קובעות אזורי חיץ בתוך מסמכי התוכנית שלהן בכדי להנווט תוכניות מהכניסה למבחן ADP / ACP מלכתחילה. אפשרות אחת היא הגדרת מכסה לתרומות של HCEs. אפשרות נוספת היא להציב מגבלת תרומה על HCEs בנקודה בה התוכנית תיכשל במבחן ADP / ACP. קביעת אזורי חיץ תכנית עשויה לחייב את המעסיקים לבצע תחזיות מבחן ADP / ACP, בדרך כלל באמצע שנת התוכנית, כדי לקבוע אם יש צורך בהגבלות כלשהן.
עם זאת, חברות מסוימות משתמשות בתוכנית Safe Harbor 401 (k) בכדי להימנע לחלוטין מבדיקת ADP / ACP.
מהי תוכנית נמל בטוחה?
תוכניות Safe Harbor 401 (k) מאפשרות לספונסרים לעקוף ADP / ACP ובדיקות אחרות ללא אפליה בתמורה לספק תרומות מתאימות או תרומות לא ברורות מטעם עובדיהן.
כדי להעפיל ל- Safe Harbor, על החברה לספק התאמה בסיסית, כגון התאמה של 100% על 3% הראשונים של הפיצויים הנדחים והתאמה של 50% על דחיות של 3% עד 5%. הם עשויים גם לספק לכל עובד תרומה לא-בררנית של לפחות 3% מהתגמול, ללא קשר לכמות העובד תורם, או אם הוא תורם בכלל.
