מהי פסק דין לקבוע מראש?
פסק דין לקביעת מקדמה (ADR) הוא החלטה או פסק דין שניתנו על ידי שירות הכנסות הפנים לנישום בעניין מיסוי או תמחור. בעוד שמכתבי קביעה ממס הכנסה מטפלים בדרך כלל בעסקאות שכבר התרחשו, הם עשויים להינפק גם על השלכות המס של עסקאות מוצעות, ומכאן המונח "מקדמה". זה ידוע גם בשם "הסכם תמחור מקדים". למס הכנסה שיקול דעת רחב בסירוב לשקול בקשת קביעת מקדמה ויש לו גם שיקול דעת רחב בסירוב ליתן פסק דין למרות שהוא אולי הסכים לשקול את בקשת ה- ADR.
הבנת פסיקת קביעת מקדמה (ADR)
מרבית פסיקות הקביעה מראש (ADR) נוגעות למעמד הפטור ממס של ארגונים ותוכניות הטבות עובדים. מכתבי קביעה מונפקים לארגונים פטורים ממס, למשל, המראים את קביעת מס הכנסה כי הארגון אכן פטור ממס ואיזה הוראת קוד המס היא הבסיס לפטור. מכתב הקביעה מחייב למס הכנסה כל עוד העובדות והחוק העומדים בבסיס הקביעה נותרו על כנם. אם עובדות הנישומים או החוק ישתנו, ייתכן שהמכתב כבר לא יהיה תקף. בעוד חברות עשויות להעדיף לקבל פסק דין לקבוע מראש לפני כל עסקה שהיבטי המס שלה אינם ברורים, יתכן שלא תמיד זה אפשרי מבחינה מעשית.
תמחור ADR והעברה
התייחסות לאלילים מתריסים לעיתים קרובות בעניינים הנוגעים למחיר העברה, וזה המחיר בו מחלקות של חברה מתמודדות זו עם זו, כגון סחר באספקה או עבודה בין מחלקות. לדוגמה, שקלו עסקה הכרוכה בתמחור העברה בין חברה אמריקאית לחברה הבת הזרה שלה. אם עסקה זו תושלם לפני קבלת ה- ADR ממס הכנסה, במקרה של פסק דין לרעה, ייתכן שתצטרך החברה להתאים או להפוך את העסקה ולהיות בכפוף לקנסות. מס הכנסה מכיר בכך שמקרים של תמחור העברות בינלאומי יכולים לעתים קרובות להביא לערעורים והתדיינויות מנהליות ארוכות ויקרות.
מטרת נוהל ה- ADR היא לצמצם את אי הוודאות ולשפר את החיזוי הן לנישום והן לממשלה עקב עסקאות בינלאומיות, וגם להקל על נטל העלויות והוצאות הבדיקה הנחוצה כדי לפתור מחלוקות תמחור העברה הן עבור הנישומים והן הממשלות המעורבות. מס הכנסה יתן פסק דין לגבי הבקשה לאחר ניתוח המידע שנמסר על ידי הנישום, יחד עם מידע רלוונטי אחר. מס הכנסה יבחן את ההגשה, ובמידת הצורך ידון בה עם הנישום, ובמידה ונמצא מקובל, יתן פסק דין.
