מהי חוות דעת שלילית?
חוות דעת שלילית היא חוות דעת מקצועית שנעשתה על ידי רואה חשבון מבקר, אשר מצביעה על כך שהדוחות הכספיים של חברה מוצגים באופן שגוי, אינם מוטעים ואינם משקפים במדויק את ביצועיה הכספיים ובריאותה. חוות דעת שליליות ניתנות בדרך כלל לאחר דוח מבקר, שיכול להיות פנימי או בלתי תלוי בחברה.
חוות דעת שלילית הוסברה
חוות דעת שליליות פוגעות בחברות מכיוון שהדבר מרמז על מעשי עוולה או נהלי חשבונאות לא מהימנים. חוות דעת שלילית היא דגל אדום עבור המשקיעים ויכולה להשפיע לרעה על מחירי המניות. רואי החשבון מבקיעים לרוב חוות דעת שליליות אם הדוחות הכספיים בנויים באופן החורג באופן מהותי מעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP). עם זאת, הם נדירים, בוודאי בקרב חברות מבוססות שנסחרות באופן ציבורי ועומדים בדרישות הגשת SEC רגילות. חוות דעת שליליות נפוצות יותר בקרב חברות ידועות מעטות, כלומר, אם הן מסוגלות לרכוש את שירותיה של חברת ביקורת מכובדת, מלכתחילה.
סוגי הדעות
חוות דעת שלילית היא אחד מארבעת חוות הדעת העיקריות שרואה החשבון המבקר יכול להוציא. שלושת האחרים הם חוות דעת בלתי מוסמכת, שמשמעותה שהדוחות הכספיים מוצגים בהתאם ל GAAP; חוות דעת מוסמכת, שפירושה שיש כמה טעויות מהותיות או מצגי שווא אך אין שום עדות לאי-ציות מערכתית ל GAAP; והצהרת הצהרה, מה שאומר שלא ניתן לקבוע אם מתקיימים GAAP עקב היעדר ראיות מספיקות. הדעה הבלתי מוסמכת, כמובן, היא הטובה ביותר, בעוד שדעה שלילית היא הגרועה ביותר.
השלכות חמורות אפשריות
חוות דעת שלילית עלולה לגרום במקרים מסוימים לרישום מניות של חברה מהבורסה. חברת Toshiba, יפן, הצליחה לחמוק מקרוב מגורל זה כשגורם היפני של PriceWaterhouseCoopers נתן לחברה חוות דעת מוסמכת במקום חוות דעת שלילית בדוחותיה הכספיים בשנת 2017. עם זאת, חברת הביקורת הוציאה חוות דעת שלילית על בקרות הביקורת הפנימית של החברה, עבירה פחות חמורה, אך כזו שעל החברה להתמודד כדי להחזיר קצת אמון עם קהילת ההשקעות.
