מהם כללי ייחוס?
כללי הייחוס מתייחסים לשורה של הנחיות שירותי הכנסות הפנימיות (IRS) כדי לסכל את יצירתם של מבני בעלות על עסקים שנועדו לחצא אחר חוקי מס מסוימים. ההנחיות קוראות לייחס בעלות מאדם או גוף אחד לאנשים או ישויות אחרים בתרחישים מסוימים.
הבנת כללי הייחוס
כללי הייחוס היו באמצעות שלושה חלקים עיקריים של קוד הפדיון הפנימי. קוד הפדיון הפנימי סעיף 267 (ג) קובע אנשים שאסורים לעסקות מסוימות הכרוכות בנכסי תכנית.
קוד הפדיון הפנימי סעיף 1563 פונה לחברות הקשורות לחלק מקבוצה מבוקרת. קבוצה מבוקרת היא כל שתי תאגידים או יותר המחוברים באמצעות בעלות מניות בה מעורבים קבוצה של אם-בת, קבוצת אח-אחות או קבוצה משולבת.
קוד הפדיון הפנימי סעיף 318 מתמקד בעובדים בעלי פיצויים גדולים, עובדי מפתח ואנשים שנפסלו בתכניות לבעלות על מניות עובדים. סעיף זה מזהה גם חברות קשורות אשר הינן חלק מקבוצת שירותים קשורה.
הסעיף קובע כי אדם הוא הבעלים של מה שבן / בת זוגו, ילדיהם, נכדיו או הורים בבעלותם. לדוגמה, אם אישה מחזיקה במאה אחוז מעסק, בעלה נחשב לבעלות גם מאה אחוז מאותו עסק. ילדים מאומצים מטופלים באותו אופן כמו ילדים הקשורים לדם. אין ייחוס בין בני זוג אם הם מופרדים כחוק. בני משפחה מסוימים אינם כפופים לכללי הייחוס המשפחתי. אין ייחוס בעלות בין אחים, בני דודים או חמות וחתן, למשל.
הוראות כללי ייחוס בולטים אחרים
הייחוס שונה לקבוצות מבוקרות לפי סעיף 1563. הייחוס חל על הורים וילדים אם הילדים הם מתחת לגיל 21. לילדים מבוגרים ונכדים, הייחוס חל רק על אנשים המחזיקים ביותר מ- 50 אחוז מהעסק. לדוגמה, אם אב הוא הבעלים של 51 אחוזים מהעסק ובנו מחזיק 4 אחוזים, הכללים קובעים כי האב הוא גם הבעלים של 4 אחוז של הבן, אך לא להפך.
ייחוס כפול אינו אפשרי, כלומר ייחוס אינו עובר בין חותנים.
קיים חריג של אי-מעורבות של בן / בת זוג בקבוצות מבוקרות. לדוגמא, בתיאוריה, נראה שבני זוג בעלי בעלות של 100 אחוז על שתי חברות נפרדות ולא קשורות הם מהווים קבוצה מבוקרת, וכך יצטרכו לקחת בחשבון את עובדי האחר בעת גיבוש תוכניות פרישה. עם זאת, אין ייחוס אם אף אחד מבני הזוג אינו בעלים, מנהל, איש אמון, עובד או מנהל העסק של האחר.
קטינים יכולים להציג מחדש קבוצה מבוקרת. לילד קטין של בני הזוג שבבעלותם אותם עסקים תהיה בעלות של 100 אחוז על שניהם. ברגע שילד זה יעבור 21 שנה, הקבוצה הנשלטת תישבר. יש לציין כי הוריהם של ילד קטין אינם צריכים להינשא לצורך ייחוס.
