מהי הוצאה לחוב רע?
הוצאת חוב גרוע מוכרת כאשר חייבים להיות בלתי ניתנים לגבייה של לקוח מכיוון שלקוח אינו מסוגל למלא את חובתו לשלם חוב שנמצא בשל פשיטת רגל או בעיות כלכליות אחרות. חברות המפנות אשראי ללקוחותיהן מדווחות על חובות רעים כקצבה לחשבונות מסופקים במאזן, הידוע גם כהפרשה להפסדי אשראי.
Takeaways מפתח
- הוצאת חובות רעים היא עלות מצערת של עשיית עסקים עם לקוחות אשראי, שכן תמיד קיים סיכון ברירת מחדל הטמון בהרחבת אשראי. שיטת המחיקה הישירה רושמת את הסכום המדויק של חשבונות בלתי ניתנים לזיהוי כפי שהם מזוהים באופן ספציפי. עם העיקרון התואם, יש לאמוד את הוצאות החוב הגרוע בשיטת ההפרשה באותה תקופה בה המכירה מתרחשת. ישנן שתי דרכים עיקריות להעריך הפרשה לחובות רעים: שיטת המכירה באחוז ושיטת הזדקנות החשבונות.
הוצאה לחוב רע
הבנת הוצאות חובות רעים
הוצאות חוב גרוע מסווגות בדרך כלל כהוצאות מכירה ומינהל כללי ונמצאות בדוח רווח והפסד. הכרת חובות רעים מביאה להפחתה בקיזוז לחשבונות חייבים במאזן - אם כי עסקים שומרים על הזכות לגבות כספים במידה והנסיבות ישתנו.
מחיקה ישירה לעומת שיטת הקצבה
ישנן שתי שיטות שונות המשמשות להכרה בהוצאות חוב גרועות. בשיטת המחיקה הישירה, חשבונות בלתי ניתנים למחיקה מוחקים ישירות להוצאות ככל שהם הופכים בלתי ניתנים לגמישה. שיטה זו משמשת בארה"ב לצורכי מס הכנסה.
עם זאת, בעוד ששיטת המחיקה הישירה רושמת את הסכום המדויק של חשבונות בלתי ניתנים לגישה, היא לא מצליחה לשמור על עקרון ההתאמה הנהוג בחשבונאות צבירה ובעקרונות חשבונאיים מוסכמים (GAAP). עקרון ההתאמה מחייב להתאים את ההוצאות להכנסות הקשורות באותה תקופת חשבונאות בה מתרחשת עסקת ההכנסה.
מסיבה זו, הוצאות חוב גרוע מחושבות בשיטת ההפרשה, המספקת סכום דולרי מוערך של חשבונות לא ניתנים לגמישה באותה תקופה בה הרווחים את ההכנסה.
רישום הוצאות חובות רעים בשיטת הקצבה
שיטת ההפרשה הינה טכניקה חשבונאית המאפשרת לחברות לקחת בחשבון הפסדים צפויים בדוחות הכספיים שלה כדי להגביל את הערכת יתר של הכנסות פוטנציאליות. כדי להימנע מהערכת יתר בחשבון, החברה תעריך כמה מהתמורה לחייבים ממכירות בתקופה הנוכחית שהיא מצפה שיהיו עבריינים.
מכיוון שלא חלף פרק זמן משמעותי מאז המכירה, חברה לא יודעת איזה חשבונות מדויקים ישולמו ואיזה ברירת מחדל. אז הקצבה לחשבונות מסופקים הוקמה על פי נתון מוערך צפוי.
חברה תחייב את הוצאות חובות רעים ותזכה את חשבון הקצבה הזה. ההפרשה לחשבונות מסופקים הינה חשבון מנוגד לנכס המשתלב כנגד חשבונות חייבים, מה שאומר שהוא מקטין את שווי החייבים הכולל כאשר שני היתרות רשומות במאזן. קצבה זו יכולה להצטבר על פני תקופות חשבונאיות והיא עשויה להיות מותאמת על בסיס היתרה בחשבון.
שיטות להערכת הוצאות חוב רע
קיימות שתי שיטות עיקריות להערכת סכום הדולר של חשבונות חייבים שלא צפויים לגבות. ניתן להעריך את הוצאות החוב הגרוע באמצעות מודלים סטטיסטיים כמו הסתברות ברירת מחדל לקביעת הפסדיה הצפויים לחוב עברייני וחסר רע. החישובים הסטטיסטיים יכולים להשתמש בנתונים היסטוריים מהעסק וגם מהתעשייה כולה. האחוז הספציפי יגדל בדרך כלל ככל שעולה גיל החייבים, כך שישקף את סיכון ברירת המחדל והפחתת האיסוף.
לחלופין, ניתן לאמוד את הוצאת החוב הגרוע על ידי לקיחת אחוז מהמכירות נטו, על סמך הניסיון ההיסטורי של החברה עם חובות רעים. חברות עורכות בקביעות שינויים בהפרשות בגין כניסה להפסדי אשראי, כך שתואמות את קצבאות המודלים הסטטיסטיים הנוכחיים.
שיטת הזדקנות לחשבונות
שיטת ההזדקנות מקבצת את כל החשבונות החייבים שזכו לגיל, ואחוזים ספציפיים מוחלים על כל קבוצה. המצטבר של כל התוצאות של הקבוצות הוא הסכום הבלתי ניתן לזיהום. לדוגמה, לחברה יש 70, 000 $ מחשבונות חייבים פחות מ -30 יום מצטיינים ו -30, 000 דולר לחשבונות חייבים יותר מ- 30 יום. בהתבסס על ניסיון קודם, לא ניתן יהיה לגבות 1% מחשבונות חייבים בני פחות מ -30 יום ו -4% מחשבונות חייבים בני 30 יום לפחות אינם ניתנים לגביה. לפיכך החברה תדווח על הוצאות קצבה וחובות רעים בסך 1, 900 $ (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%). אם התקופה החשבונאית הבאה תביא להקצבה מוערכת של 2, 500 דולר על בסיס חשבונות חייבים, רק 600 דולר (2, 500 - 1, 900 דולר) יהיו ההוצאה לחובות רעים בתקופה השנייה.
אחוז שיטת המכירה
שיטת המכירה מיישמת אחוז אחיד על סכום המכירות הדולרי הכולל לתקופה. לדוגמה, על סמך ניסיון קודם, חברה עשויה לצפות ש -3% מהמכירות נטו אינן ניתנות לגבייה. אם סך המכירות נטו לתקופה הוא 100, 000 $, החברה קובעת קיצבה לחשבונות מסופקים בסכום של 3, 000 $ ובמקביל מדווחת על 3, 000 $ על הוצאות חוב רע. אם התקופה החשבונאית הבאה מביאה למכירות נטו של 80, 000 $, מדווחים על סך חשבונות מסופקים בסך 2, 400 $, ו -2, 400 $ נרשמים בתקופה השנייה בהוצאות חוב רע. היתרה המצטברת בהפרשה לחשבונות מפוקפקים לאחר שתי תקופות אלה היא 5, 400 דולר.
