מהי הקצאת מס מקיפה
הקצאת מס מקיפה הינה ניתוח המזהה את השפעת המיסוי על עסקאות מניבות הכנסות במהלך תקופת דיווח לא סטנדרטית. טכניקה זו, המכונה גם הקצאת מיסוי ביניים, מאפשרת לחברה להשוות את השפעת המיסוי בתקופת חשבונאות לזו של תקופת דיווח כספית מסוימת.
שוברים למטה הקצאת מס מקיפה
הקצאת מס מקיפה מאפשרת התאמה בין הבדלים זמניים המתעוררים בין דיווחי המס לתאריכי דיווח ביצועי פיננסי. הקצאת מס מקיפה מכונה גם הקצאת מיסוי ביניים, התייחסות לשתי קבוצות תקופות הדיווח בהן משתמשים חברות בחשבונאות.
ארבע סוגים של עסקאות עלולים להוביל לפער זמני בין מס לתקופות חשבונאיות:
- דיווח מואץ על הכנסות חייבות דיווח מאוחר על הכנסות חייבות דיווח מואץ על הוצאות השתתפות עצמית דיווח מאוחר על הוצאות השתתפות עצמית
המקור השכיח ביותר להבדלים זמניים הוא בטיפול בפחת נכסים, הנחשב כהוצאה ניתנת לניכוי לצורכי מס. שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מעניק לחברות חופש מסוים באופן בו הן בוחרות לדווח על הוצאות אלה, מה שעלול לגרום לעתים קרובות לסוג ההבדל הזמני שעשוי לדרוש פתרון באמצעות הקצאת מס מקיפה.
הקצאת מס מקיפה: דוגמא
חברות משתמשות לעתים קרובות בפחת בקווים ישרים ובפיחות מואץ לאותה פיסת ציוד למטרות שונות. משרד בדרך כלל ישתמש בפחת ישיר למטרות חשבונאיות בעוד שהוא מיישם עקרונות פחת מואצים לצורכי מס.
לדוגמה, חברת הבנייה Acme קונה מנוף של 200, 000 דולר. כללי מס הכנסה מאפשרים פחת מואץ של הציוד במשך 5 שנים. זה נותן ל- Acme פחת של 40, 000 דולר למשך 5 שנים. עם זאת, בצד החשבונאי של ספרי Acme, החברה משתמשת בשיטת הנהלת חשבונות בקשר ישראלי למשך 10 שנים, המופיעה כהוצאה שנתית של 20, 000 דולר למשך 10 שנים. בסופו של דבר שתי השיטות נפגשות באותו מקום: פחת מלא של הנכס. ההבדל הזמני ביחס לחייו הכספיים של העגורן נפתר באמצעות הקצאת מס מקיפה.
בפועל, חברות נושאות תיק נכסים הנתון להקצאה זמנית ועל רואי החשבון שלהם להחליט באיזו אגרסיביות יש להקצות את הפער. חברות מסוימות בוחרות לדווח בקפדנות על הוצאות מיסוי בשנה בהן הן משלמות את התשלומים. אם Acme הייתה חברה כזו, היא הייתה נצמדת לניכוי השנתי של 40, 000 $ שגובה מס הכנסה. חברות אחרות מעדיפות להקצות לפי הערך בספרים של פחת. מס הכנסה הפגין גמישות מסוימת בתחום זה, ומעדיף עקביות מעל לכל.
