הגדרת כוח Crummey
כוח Crummey הוא טכניקה המאפשרת לאדם לקבל מתנה שאינה זכאית להדרת מס מתנה ולשנות אותה למתנה שהיא, למעשה, כשירה. אנשים משתמשים לעתים קרובות בכוח Crummey על תרומות באמון בלתי הפיך. על מנת שכוחו של Crummey יעבוד, על אדם לקבוע כי המתנה היא חלק מהאמון בעת גיוסה, וסכום המתנה אינו יכול לעלות על 12, 000 $ בשנה, לכל נהנה.
פירוק כוח קרמי
כוחו של קרמיי נקרא על שם קליפורד קרממי, נותן עשיר שבשנות השישים ביקש להקים קרן נאמנות לילדיו, תוך שמירה על היכולת לקצור את ההטבות השנתיות לפטור ממס. כאשר תורם תורם לאמון בלתי הפיך, יש ליידע את המוטבים כי ניתן למשוך את הכספים בפרק זמן מסוים שהוא לא פחות מ 30 יום.
נהנה עשוי לסרב למשוך מתנה, המאפשרת לנותן לממש את כוחו של קרממי במקום זאת. בתרחיש זה, הנכסים יהיו כפופים לאי-הכללה שנתית של מס מתנה. תורם יודיע לרוב למוטב על כוונותיו להשתמש בכוח Crummey.
מפתחות מפתח
- כוח Crummey מאפשר לאדם לקבל מתנה שאינה כשירה להדרת מס מתנה ואז למעשה להפוך את הסטטוס של אותה מתנה לכזו כשירה להחריג מס מתנה.
כוחו של קרמיי נוצר לראשונה בשנות השישים, כאשר נותן עשיר בשם קליפורד קרמיי היה רצון עז לבנות קרן נאמנות לילדיו, תוך שהוא עדיין קוצר את ההטבות השנתיות לפטור ממס.
- על כוח Crummey לעבוד, אנשים חייבים לקבוע כי המתנה היא חלק מהאמון בעת גיוסה.
- סכום המתנה אינו יכול לעלות על 12, 000 $ למוטב בשנה.
כוח קרוממיי ונאמנויות בלתי חוזרות
בנוסף להקנות לאנשים את אפשרות הכוח Crummey, לנאמנויות בלתי חוזרות יש כמה תכונות ייחודיות נוספות. מעצם הגדרתו, לא ניתן לשנות או לסיים אמון בלתי חוזר באופן חוקי ללא הסכמת המוטב. כאשר נותן יוצר אמון בלתי חוזר, הוא או היא מעבירים את כל זכויות הבעלות לנכסים.
אנשים עשויים להקים אמונים בלתי חוזרים מסיבות פילוסופיות. לדוגמה, יתכן שהם ירצו לשמור על מדיניות פיננסית קבועה, או שהם ירצו לשמור על ערכי ליבה שלמים לדורות הבאים. לדוגמה, אמון בלתי חוזר עשוי לקבוע חלוקות מוגבלות למוטבים מדי שנה, כדי להבטיח כי הנהנים יבנו מקורות הכנסה משלהם ואינם מסתמכים רק על עושר תורשתי. פעולה כזו מקדמת אחריות פיסקלית, תוך צמצום יכולתו של יורש לבזבז את נכסיו החדשים בירושה.
בנאמנויות בלתי חוזרות יש גם כמה הטבות מס. על ידי ביטול כל אירועי הבעלות ממסים על עזבון, הם מוציאים למעשה את נכסי הנאמנות מהעיזבון החייב במס של הנותן. יתרה מזאת, נאמנויות בלתי ניתנות להחלפה יכולות להקל על נותן חבות מס על הכנסה כלשהי שהנכסים מייצרים. זה מנוגד בחדות לאמון שניתן לבטל, בו נותנים יכולים לשנות או לבטל הוראות כלשהן. במהלך חיי הנאמנות, המעניק עשוי לקבל חלוקת הכנסות מהנאמנות. הוא אמנם אינו מציע את אותם יתרונות מס כמו אמון בלתי ניתן לביטול, אך נאמנויות לביטול יועברו למוטבים, מיד עם מותו של הנותן.
