מהם ההבדלים בין דוחות הכנסה חד-שלביים ורבים בשלבים?
דוח רווח והפסד הוא מסמך פיננסי חיוני שחברה מכינה לתאר את הפעילות העסקית שלהם לאורך תקופת דיווח נתונה. סיכום פיננסי זה של הכנסות, הוצאות ורווחים של חברה מוצג בדרך כלל כחלק מחבילה הכוללת גם מאזן של החברה ודוח תזרים מזומנים.
כל החברות הנסחרות בבורסות בארה"ב חייבות לדבוק בעקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP), שהם סטנדרטים חשבונאיים שהונפקו על ידי מועצת התקנים החשבונאיים הפיננסיים (FASB). חברות פרטיות רבות בוחרות לבצע GAAP, למרות שאינן מחויבות על פי חוק. בכל מקרה, GAAP מעניקה לחברות אפשרות להנפיק דוחות הכנסה על שלב אחד או על שלבים מרובים, בהתאם לאופן בו הם מובנים. כל סוג של דוח הכנסה מציג יתרונות וגם חסרונות.
דוחות הכנסה מרובי שלבים
מרבית החברות הנסחרות בבורסה משתמשות בדוחות הכנסה מרובי שלבים, המסווגים את ההוצאות כעלויות ישירות (הידועות גם כעלויות לא תפעוליות), או עלויות עקיפות (הידועות גם כעלויות תפעול). עלויות ישירות מתייחסות להוצאות עבור פריט ספציפי, כגון מוצר, שירות או פרויקט. לעומת זאת, עלויות עקיפות הן הוצאות כלליות אשר עוברות לכיוון תשתית רחבה יותר של חברה, ולכן לא ניתן לייחס אותן לעלות של אובייקט ספציפי. דוגמאות לעלויות עקיפות כוללות משכורות, מאמצי שיווק, מחקר ופיתוח, הוצאות חשבונאיות, שכ"ט עו"ד, שירותים, שירותי טלפון ושכר דירה.
ההתפלגות המושתתת בדוחות הכנסה מרובי שלבים מאפשרות ניתוח מעמיק יותר של השוליים ומספקות ייצוג מדויק יותר של עלויות המוצרים שנמכרו. ייחודיות כזו מעניקה לבעלי העניין מבט חד יותר על האופן בו חברה מנהלת את עסקיה, תוך פירוט של השוואת הגולמי, התפעולי והנטו.
בצד החיסרון, הצהרות הכנסה מרובות שלבים יכולות להיות אינטנסיביות לעבודה עבור צוותי חשבונאות לייצר, בגלל הפירוק הכרוך בניהול ורישום נתונים בשפע. מקרה של נקודה: יש לסווג את כל סוג ההכנסות וההוצאות בחריצות ולבצע רישום של כל עסקה. כל טעות עלולה לגרום למשקיעים להניח הנחות שגויות לגבי החברה, מה שעלול להשפיע לרעה על העסק.
דוחות הכנסה חד-שלבים
דוח הכנסה חד-שלבי מציע תמונת מצב מפוענחת של הכנסות והוצאות החברה. מסמך פשוט זה מעביר רק הכנסות, הוצאות והכנסה נטו של החברה. כל ההכנסות והרווחים מסתכמים בראש ההצהרה, ואילו כל ההוצאות וההפסדים מסתכמים בתחתית. גישה מפושטת זו מקלה על ניהול הרשומות הן עבור רואי החשבון שמכינים את הדוחות והן עבור המשקיעים שקראו אותם. בעלי המניות צריכים להתמקד רק בנתון הרווח הנקי, כדי לאמוד את חיוניותה הכוללת של החברה.
מצד שני, חלק מהמשקיעים עשויים למצוא דוחות הכנסה על שלב אחד רזים מדי במידע. היעדר מרווח גולמי ונתוני מרווח תפעולי יכולים להקשות על קביעת המקור של מרבית ההוצאות ויכולים להקשות על ההשקעה אם חברה תמשיך ברווחיות. ללא נתונים אלה, יתכן כי המשקיעים פחות ישקיעו בחברה, ויביאו לעסקים להחמיץ את ההזדמנויות לרכוש הון תפעולי.
