מהו מיסוי כפול?
מיסוי כפול הוא עיקרון מס המתייחס למס הכנסה שמשולם פעמיים על אותו מקור הכנסה. זה יכול להתרחש כאשר הכנסה ממוסה הן ברמה הארגונית והן ברמה האישית. מיסוי כפול מתרחש גם בסחר או השקעה בינלאומיים כאשר אותה הכנסה ממוסה בשתי מדינות שונות. זה יכול לקרות בהלוואות 401, 000.
מיסוי כפול
איך עובד מיסוי כפול
מיסוי כפול מתרחש לעתים קרובות מכיוון שתאגידים נחשבים לישויות משפטיות נפרדות מבעלי המניות שלהם. ככאלה, חברות משלמות מיסים על הרווח השנתי שלהן, ממש כמו אנשים פרטיים. כאשר תאגידים משלמים דיבידנדים לבעלי המניות, תשלומי הדיבידנד הללו חבים בהתחייבות למס הכנסה עבור בעלי המניות שקיבלו אותם, למרות שהרווחים שסיפקו את המזומנים לשלם את הדיבידנדים כבר חויבו במס ברמת התאגיד.
מיסוי כפול הוא לרוב תוצאה בלתי מכוונת של חקיקת המס. בדרך כלל זה נתפס כאלמנט שלילי במערכת מיסים, ורשויות המס מנסות להימנע ממנה ככל האפשר.
מרבית מערכות המס מנסות, באמצעות שימוש בשיעורי מס שונים ונקודות זיכוי,, מערכת משולבת בה הכנסות שהרוויח תאגיד ומשולמות כחלק דיבידנד והכנסה שהרוויח ישירות על ידי אדם, מוגבלות בסופו של דבר באותה שיעור. לדוגמה, בדיבידנדים בארה"ב העומדים בקריטריונים מסוימים ניתן לסווג "כשירים" וככאלה, בכפוף לטיפול מס מועיל: שיעור מס של 0%, 15% או 20%, תלוי במדרגת המס של האדם. שיעור מס החברות עומד על 21% נכון לשנת 2019.
טעימות מפתח
- מיסוי כפול מתייחס למס הכנסה שמשולמים פעמיים על אותו מקור הכנסה. מיסוי כפול מתרחש שההכנסה ממוסה הן ברמה התאגידית והן ברמה האישית, כמו במקרה של דיבידנדים במניות. מיסוי כפול מתייחס גם לאותה הכנסה הממוסה על ידי שתי מדינות שונות. בעוד שמבקרים טוענים כי מיסוי כפול של דיבידנד אינו הוגן, טוענים הדוברים כי בלעדיו, בעלי מניות עשירים יכולים כמעט להימנע מתשלום מס הכנסה.
דיון על מיסוי כפול
הרעיון של מיסוי כפול על דיבידנדים עורר דיון משמעותי. בעוד שיש הטוענים כי מיסוי בעלי מניות על דיבידנדים שלהם אינו הוגן, מכיוון שכספים אלה כבר חויבו במס ברמה הארגונית, אחרים טוענים כי מבנה המס הזה צודק.
תומכיהם של מיסוי כפול מצביעים על כך שללא מיסים על דיבידנדים, אנשים עשירים יוכלו ליהנות מפרנסה טובה מהדיבידנדים שהם מקבלים מביצוע כמויות גדולות של מלאי משותף, ובכל זאת לשלם מיסים אפסיים על הכנסתם האישית. במלים אחרות, בעלות על מניות יכולה להפוך למקלט מס. תומכי מיסוי הדיבידנד מציינים גם כי תשלומי דיבידנד הם פעולות מרצון של חברות, וככאלה, חברות אינן נדרשות שההכנסה שלהם תהיה "מיסוי כפול" אלא אם כן הם בוחרים לשלם דיבידנד לבעלי המניות.
השקעות מסוימות עם מבנה זרימה או מעבר, כגון שותפויות מוגבלות במאסטר, פופולריות מכיוון שהן נמנעות מתסמונת המיסוי הכפול.
מיסוי כפול בינלאומי
עסקים בינלאומיים מתמודדים לרוב עם סוגיות של מיסוי כפול. הכנסות עשויות להיות ממוסות במדינה בה היא משתכרת, ואז למסות אותה שוב כשתוחזר מחדש במדינה הביתית של העסק. בחלק מהמקרים, שיעור המס הכולל הוא כה גבוה, וזה הופך את העסקים הבינלאומיים ליקרים מדי ברדיפה.
כדי להימנע מנושאים אלה, מדינות ברחבי העולם חתמו על מאות הסכמים למניעת מיסוי כפול, לרוב על סמך מודלים שמספק הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD). באמנות אלה מדינות החותמות מסכימות להגביל את המיסוי שלהן על עסקים בינלאומיים במאמץ להגביר את הסחר בין המדינות ולהימנע ממיסוי כפול.
