מהי הכנסות שלא הושגו?
הכנסות שלא נצברו הן כסף שמקבל אדם או חברה עבור שירות או מוצר שטרם סיפק או נמסר. ניתן לחשוב עליו כ"תשלום מראש "עבור סחורות או שירותים שאדם או חברה אמורים לספק לרוכש במועד מאוחר יותר. כתוצאה מתשלום מראש זה, על המוכר חבות השווה להכנסות שנצברו עד למסירת הטובין או השירות.
הכנסות שלא נצברו מכונות גם הכנסות נדחות ותשלומי מקדמה.
הכנסות שטרם הורווחו
הבנת הכנסות שלא נצברו
הכנסות שלא נצברו נפוצות בעיקר בקרב חברות המוכרות מוצרים מבוססי מנוי או שירותים אחרים הדורשים תשלום מראש. דוגמאות קלאסיות כוללות תשלומי שכר דירה שבוצעו מראש, ביטוחים ששולמו מראש, שומרים חוקיים, כרטיסי טיסה, תשלום מראש עבור מנויים לעיתונים ותשלום מראש שנתי לשימוש בתוכנה.
קבלת כסף לפני מילוי השירות יכולה להועיל. קבלת תזרים המזומנים המוקדם יכולה לשמש לכל מספר פעילויות, למשל תשלום ריבית על חוב ורכישת מלאי נוסף.
Takeaways מפתח
- הכנסות שלא נצברו הן כסף שמקבל אדם או חברה בגין שירות או מוצר שטרם סיפק או הועבר. הוא נרשם במאזן של החברה כהתחייבות מכיוון שהוא מייצג חוב המגיע ללקוח. לאחר המוצר או השירות מועבר, הכנסות שלא נצברו הופכות להכנסות בדוח רווח והפסד.
הקלטת הכנסות שלא הושגו
הכנסות שלא נצברו נרשמות במאזן החברה כהתחייבות. מתייחסים אליו כאל התחייבות מכיוון שההכנסות עדיין לא הושגו ומייצגים מוצרים או שירותים המגיעים ללקוח. ככל שהשירות או המוצר ששולמו מראש מועברים בהדרגה לאורך זמן, הוא מוכר כהכנסה בדוח רווח והפסד.
אם חברת הוצאה לאור מקבלת 1, 200 דולר עבור מנוי לשנה, הסכום נרשם כגידול במזומן וגידול בהכנסות שלא הושגו. שניהם חשבונות מאזניים, כך שהעסקה אינה משפיעה מיידית על דוח רווח והפסד. אם מדובר בפרסום חודשי, ככל שנמסר כל כתב עת, ההתחייבות או ההכנסות שלא נצברו מופחתות ב 100 $ (1, 200 $ חלקי 12 חודשים) בעוד שההכנסות מוגדלות באותו סכום.
הכנסות שאינן מרוויחות נחשפות בדרך כלל כהתחייבות שוטפת במאזן החברה. זה משתנה אם מתבצעות תשלומי מקדמה עבור שירותים או טובין שיימסרו 12 חודשים או יותר ממועד התשלום. במקרים כאלה, ההכנסות שלא נצברו יופיעו כהתחייבות לטווח הארוך במאזן.
דרישות לדיווח על הכנסות שלא נצברו
ישנם כמה קריטריונים שנקבעו על ידי נציבות ניירות ערך האמריקאית (SEC) עליהם על חברה ציבורית לעמוד בכדי להכיר הכנסות. אם לא מתקיימים אלה, דחיית ההכנסה נדחית.
על פי ה- SEC, חייבת להיות הסתברות גבייה, או היכולת לערוך אומדן סביר של סכום עבור ההפרשה לחשבונות מסופקים; מסירה שהושלמה, או שהבעלות עברה לקונה; עדות משכנעת להסדר; ומחיר קבוע.
דוגמא להכנסות שלא נצברו
Morningstar Inc. (MORN) מציעה שורה של מוצרים ושירותים לתעשייה הפיננסית, כולל יועצים פיננסיים ומנהלי נכסים. רבים ממוצריו נמכרים באמצעות מנויים. במסגרת הסדר זה, מנויים רבים משלמים מלפנים ומקבלים את המוצר לאורך זמן. זה יוצר מצב בו הסכום נרשם כהכנסות שלא הושגו או, כפי שמכנה Morningstar, הכנסות נדחות.
בסוף הרבעון הראשון של 2019 היו למורנינגסטאר הכנסות של 233 מיליון דולר ללא הכנסות, לעומת 195.8 מיליון דולר מהתקופה אשתקד. החברה מסווגת את ההכנסות כהתחייבות לזמן קצר, כלומר היא מצפה לסכום שישולם לאורך שנה.
מקור: נציבות ניירות ערך בארה"ב.
הכנסות שלא נצברו יכולות לספק רמזים להכנסות עתידיות, למרות שמשקיעים צריכים לשים לב ששינוי היתרה יכול לנבוע משינוי בעסק. Morningstar הגדילה חשבוניות רבעוניות וחודשיות, אך איננה תלויה פחות בתשלומים מקדימה מחשבוניות שנתיות, כלומר היתרה גדלה לאט יותר מבעבר.
