מהי שיטת ההון?
שיטת ההון היא טכניקה חשבונאית המשמשת חברה לרישום הרווחים שנצברו באמצעות השקעתה בחברה אחרת. בשיטת ההון העצמי, חברת המשקיעים מדווחת על הכנסותיה של החברה האחרת בדוח רווחיה, בסכום פרופורציונלי לאחוז ההשקעה בהון בחברה האחרת.
שיטת הון
הבנת שיטת ההון
שיטת ההון היא הטכניקה הסטנדרטית הנהוגה כאשר חברה אחת, המשקיעה, משפיעה באופן משמעותי על חברה אחרת, המוחזקת. כאשר חברה מחזיקה בערך 20% עד 50% ממניות החברה, היא נחשבת להשפעה משמעותית. גם חברות עם פחות מ 20% - עניין בחברה אחרת עשויות להחזיק השפעה משמעותית, ובמקרה זה הן גם צריכות להשתמש בשיטת ההון. השפעה משמעותית מוגדרת כיכולת להפעיל כוח על החברה האחרת. סמכות זו כוללת ייצוג בדירקטוריון, מעורבות בפיתוח מדיניות והחלפת אנשי ניהול.
Takeaways מפתח
- שיטת ההון משמשת לצורך הערכת השקעה של חברה בחברה אחרת כאשר היא בעלת השפעה משמעותית על החברה בה היא משקיעה. סף "השפעה משמעותית" הוא בדרך כלל בעלות של 20-50%. תחת שיטת ההון העצמי, ההשקעה היא שנרשמו בתחילה בעלות היסטורית והתאמות נעשות לפי השווי המבוסס על אחוז הבעלות של המשקיע ברווח, הפסד ודיבידנד נטו. הכנסות נטו של החברה המוחזקת מגדילות את שווי הנכס של המשקיע במאזן שלה, תוך הפסד או דיבידנד של המוחזקת. התשלום מצמצם אותו. המשקיע רושם את אחוז הרווח הנקי או ההפסד הנקי של אותו מושקע על דוח רווחיו.
רישום הכנסות ושינויי נכסים בשיטת ההון
שיטת ההון מכירה בקשר הכלכלי המהותי בין שני ישויות. המשקיע רושם את חלקו מהרווחים של המוחזקת כהכנסה מהשקעה בדוח רווח והפסד. לדוגמא, אם חברה מחזיקה ב -25% מחברה עם הכנסה נטו של מיליון דולר, החברה מדווחת על רווח מהשקעה של 250, 000 דולר בשיטת ההון העצמי.
כאשר למשקיע יש השפעה משמעותית על התוצאות התפעוליות והפיננסיות של המושקע, הוא יכול להשפיע ישירות על שווי ההשקעה של המשקיע. המשקיע רושם את השקעתו הראשונית במניות החברה השנייה כנכס בעלות היסטורית. בשיטת ההון העצמי, ערך ההשקעה מותאם מעת לעת בכדי לשקף את שינויי הערך עקב חלקו של המשקיע ברווח או הפסדי החברה. התאמות נעשות גם כאשר משולמים דיבידנדים לבעלי המניות.
בשיטת ההון העצמי, החברה מדווחת על השווי בספרים של השקעתה ללא תלות בשינוי בשווי הוגן בשוק. בהשפעה ניכרת על המדיניות התפעולית והפיננסית של חברה אחרת, המשקיע מבסס את שווי ההשקעה שלו על שינויים בערך הנכסים הנקיים של אותה חברה מפעילות תפעולית ופיננסית והביצועים המתקבלים, כולל רווחים והפסדים. לדוגמא, כאשר החברה המוחזקת מדווחת על הפסד נטו, חברת המשקיעים רושמת את חלקה מההפסד כ"הפסד על ההשקעה "על דוח רווח והפסד, מה שמוריד גם את הערך בספרים של ההשקעה במאזן.
כאשר החברה המוחזקת משלמת דיבידנד במזומן, שווי הנכסים נטו שלה יורד. בשיטת ההון העצמי, חברת המשקיעים המקבלת דיבידנד רושמת עלייה במאזן המזומנים שלה, אך בינתיים מדווחת על ירידה בערך בספרים של השקעתה. פעילויות פיננסיות אחרות המשפיעות על שווי הנכסים הנקיים של המושקע צריכות להיות בעלות אותה השפעה על שווי חלקו של המשקיע בהשקעה. שיטת ההון העצמי מבטיחה דיווח נאות על המצבים העסקיים עבור המשקיע והמשקיע, לנוכח הקשר הכלכלי המהותי שיש להם.
דוגמא לשיטת ההון
לדוגמה, נניח ש- ABC Company תרכוש 25% מ- XYZ Corp תמורת 200, 000 $. בסוף שנה 1 XYZ Corp מדווחת על הכנסה נטו של 50, 000 $ ומשלמת 10, 000 דיבידנדים לבעלי מניותיה. בעת הרכישה, חברת ABC רושמת חיוב בסכום של 200, 000 $ ל"השקעה ב- XYZ Corp "(חשבון נכס) וזיכוי בסכום זהה למזומן.
בסוף השנה חברת ABC רושמת חיוב בסך 12, 500 דולר (25% מההכנסה נטו של 50, 000 $ של XYZ) ל"השקעה ב- XYZ Corp "וזיכוי בסכום זהה להכנסות מהשקעות. בנוסף, חברת ABC רושמת גם חיוב בסכום של 2, 500 $ (25% מהדיבידנד של 10, 000 $ של XYZ) למזומן וזיכוי בסכום זהה ל"השקעה ב- XYZ Corp. " החיוב להשקעה מגדיל את ערך הנכס, ואילו האשראי להשקעה מקטין אותו.
היתרה החדשה בחשבון "השקעה ב- XYZ Corp" היא 210, 000 דולר. נתון הכנסות ההשקעה בסך 12, 500 דולר יופיע בדוח רווחי ABC, והיתרה החדשה של 210, 000 $ בחשבון ההשקעה תופיע במאזן של ABC. המזומנים נטו (197, 500 דולר) ששולמו במהלך השנה (רכישה של 200, 000 $ - 2, 500 דולר דיבידנד שהתקבלו) יופיעו בתזרים המזומנים מ / (המשמש ב) פעילויות השקעה בדוח תזרים המזומנים.
שיטות אלטרנטיביות
כאשר חברת משקיעים מפעילה שליטה מלאה, בדרך כלל מעל 50% בעלות, על החברה המוחזקת, עליה לרשום את השקעתה בחברה הבת בשיטת איחוד. כל ההכנסות, ההוצאות, הנכסים וההתחייבויות של החברה הבת ייכללו בדוחות הכספיים של חברת האם.
לעומת זאת, כאשר חברת משקיעים אינה מפעילה שליטה מלאה או משפיעה באופן משמעותי על המוחזקת, היא הייתה צריכה לרשום את השקעתה בשיטת העלות. במצב זה ההשקעה נרשמת במאזן בעלותה ההיסטורית. (לקריאה קשורה ראו "שיטת הון לעומת שיטת איחוד יחסי.")
