מהי שותפות מוגבלת למשפחה (FLP)?
שותפות מוגבלת למשפחה (FLP) היא סוג של הסדר שבמסגרתו בני המשפחה מאגרים כסף לניהול פרויקט עסקי. כל בן משפחה קונה יחידות או מניות בעסק ויכול להרוויח ביחס למספר המניות שבבעלותו, וכפי שתואר בהסכם ההפעלה של השותפות.
הבנת השותפות המוגבלת למשפחה (FLP)
לשותפויות מוגבלות למשפחה יש שני סוגים של שותפים. השותפים הכלליים מחזיקים בדרך כלל בנתח הגדול ביותר בעסק והם אחראים למשימות ניהול יומיומיות כמו פיקוח על כל פיקדונות המזומנים ועסקאות השקעה. השותף הכללי רשאי גם לקחת דמי ניהול מרווחים במידה ומפורט בהסכם השותפות.
לשותפים מוגבלים אין אחריות ניהולית. במקום זאת הם רוכשים מניות של העסק בתמורה לדיבידנדים, ריביות ורווחים שה- FLP עשוי לייצר.
ערכי FLP משתנים בהתאם לאופי העסק. לדוגמה, נניח שאדם רוצה לפתוח במיזם דירות יוקרה. הוא צופה שהפרויקט יעלה מיליון דולר, כולל הון חוזר, וייקח בכל שנה כ -200 אלף דולר במזומן לפני ריבית על תשלומי המשכנתא והמיסים.
הוא מחשיב שהוא יצטרך לפחות 50% מקדמה של 500, 000 $. אז הוא מתקשר לכמה מבני משפחה וכולם מסכימים להקים FLP שתנפיק 5, 000 מניות שותפות מוגבלות ב 100 $ כל אחת בסך כולל של 500, 000 $. הסכם השותפות המוגבלת קובע כי לא ניתן למכור יחידות לפחות שש שנים וה- FLP ישלם 70% מהרווחים במזומן בצורה של דיבידנדים.
כשותף הכללי, האדם שביצע את השיחות קונה 500 מניות באמצעות תרומה של 50, 000 דולר ל- FLP. בני משפחה קונים את שאר המניות. כעת, כל אחד מבני המשפחה מחזיק בנתח בחברה פלפלטית החל מ 500, 000 $. לאחר מכן השותף הכללי מקבל הלוואת משכנתא ראשונה לשאר 500, 000 הדולר כדי להתחיל בפרויקט דיור היוקרה של מיליון דולר.
לאחר מכן, מחלקת FLP שוכרת דירות אלה לדיירים ומתחילה לקחת הכנסות מדמי שכירות. עם פירעון המשכנתא, מחלקים רווחים ודיבידנדים וכל בן משפחה מתעשר.
יתרונות מס עזבונות ומתנות של שותפויות מוגבלות למשפחה
כמה משפחות מקימות נציגי פלפל כדי להעביר עושר לדורות תוך הבטחת הגנות מס מסוימות. כל שנה אנשים יכולים להעניק ריבית FLP פטורה ממס לאנשים אחרים עד לא הכללה שנתית של מס מתנה. לשנת 2018 הדרת המתנה הייתה 15, 000 $ ליחידים והוכפלה למעשה ל 30, 000 $ לזוגות נשואים.
אז נניח שבני זוג צברו חיסכון בשווי 5 מיליון דולר. יש להם שלושה ילדים ותשעה נכדים. הזוג מחליט להעביר את כל הסכום ל- FLP שהקימו. בכל שנה הם נותנים 30, 000 $ של תחומי עניין של FLP לכל אחד מ 12 הילדים / הנכדים שלהם. המשמעות היא שבני הזוג יכולים להעביר מדינות FLP בשווי של 360, 000 דולר ללא תשלום מס במתנה מדי שנה (בהנחה שהרחקת מס המתנה נשארת זהה).
בנוסף, נכסים אלה עוזבים למעשה את אחוזותיהם של בני הזוג, מבחינת מס הכנסה, כך שכל תשואה עתידית לא תיכלל מיסי עזבון. ילדיהם ונכדיהם של הזוג ייהנו מכל ריבית, דיבידנדים או רווחים שנוצרו מה- FLP - ובכך ישמרו עושר לדורות הבאים.
כשותפים כלליים, בני הזוג יכולים לקבוע תנאים בהסכם השותפות על מנת להגן על מתנות אלה מפני בזבוז או ניהול לא נכון. לדוגמה, הם יכולים לקבוע כלל לפיו לא ניתן להעביר או למכור את המניות המחוננות עד שהמוטבים יגיעו לגיל מסוים. אם הנהנים כלשהם הם קטינים, ניתן להעביר את המניות באמצעות חשבון העברות מאוחדות לחוק קטינים (UTMA).
מכיוון שמבנה FLPs וחוקי המס השולטים בהם מורכבים, משפחות צריכות להתייעץ עם רואי חשבון מוסמכים ואנשי מקצוע בתחום המס לפני הקמת FLP.
