מהו מס זיכיון?
מס זיכיון הוא מס המוטל ברמה הממלכתית כנגד עסקים ושותפויות אשר מוגדרים באותה מדינה. בחלק מהמדינות, חברות עם פעילויות במדינה זו עשויות להיות חייבות גם במס, גם אם הן מוגדרות במדינה אחרת. זהו מס פריווילגיה המעניק לעסק את הזכות להיות שכר ו / או לפעול באותה מדינה.
שימו לב שמס זיכיון אינו מס על זיכיונות.
הוסבר מס זיכיון
מס זיכיון הוא מס מדינה המוטל על עסקים מסוימים בגין הזכות להתקיים כישות משפטית ולעשות עסקים בתחום שיפוט מסוים. נכון לשנת 2017, מדינות המשלבות מס זיכיון הן אלבמה, ארקנסו, דלאוור, ג'ורג'יה, אילינוי, לואיזיאנה, מיסיסיפי, מיזורי, ניו יורק, צפון קרוליינה, אוקלהומה, פנסילבניה, טנסי, טקסס ומערב וירג'יניה.
חישוב מס הזכיינות
גובה מס הזכיינות בכל מדינה נתונה יכול להשתנות מאוד בהתאם לכללי המס בכל מדינה. מדינות מסוימות יחשבו את סכום מס הזיכיון החייב על בסיס נכסים או שווי נטו של העסק, בעוד שמדינות אחרות מסתכלות על שווי מלאי ההון של החברה. מדינות אחרות עדיין עשויות לגבות עמלה קבועה לכל העסקים הפועלים בתחום שיפוטה או לחשב את שיעור המס על תקבולי ברוטו של החברה או הון בתשלום. לדוגמה, במדינת קליפורניה, גובה מס הזכיינות שעליו חלה חברה הוא הכנסה נטו בקליפורניה כפול שיעור המס המתאים או מס זיכיון מינימלי בסך 800 דולר, הגבוה מביניהם. מדינת טקסס מחשבת את מס הזיכיון שלה על בסיס מרווח החברה המחושב באחת מארבע אופנים: סך ההכנסות כפול 70%; פדיון כולל מינוס עלות מוצרים שנמכרו (COGS); הכנסה כוללת בניכוי פיצויים ששולמו לכל כוח האדם או הכנסות כוללות פחות ממיליון דולר.
מס זיכיון לעומת מס הכנסה
מיסי זיכיון אינם מבוססים על רווח של תאגיד. בין אם גורם עסקי מרוויח ובין אם לאו בשנה נתונה, עליו לשלם את מס הזיכיון. כך שונה מס הזכיינות ממס ההכנסה התאגידי הממלכתי המוטל על עסקים שמרוויחים. מס ההכנסה מוחל גם על כל התאגידים שמקבלים הכנסות ממקורות בתוך המדינה, למרות שהם לא עושים בו עסקים. "עשיית עסקים" עלולה להיות מוגדרת באופן שונה על ידי מדינות מסוימות שכן מספר גורמים נחשבים בהקמת נקסוס, כולל האם החברה מוכרת במדינה, יש לה עובדים במדינה או שיש לה נוכחות פיזית בפועל במדינה.
עסקים פטורים ממס זיכיון
חברה העוסקת בעסק במדינות מרובות עשויה להיאלץ לשלם מיסי זיכיון בכל המדינות בהן היא רשומה רשמית. בעלות על בלעדיות אינה בדרך כלל חייבת מיסי זיכיון וצורות אחרות של מס הכנסה עסקי ממלכתי, בין השאר מכיוון שעסקים אלה אינם רשמיים באופן רשמי. רשום במדינה בה הם עושים עסקים. הגופים הבאים אינם חייבים במס זיכיון:
- חברות בעלות יחידים (למעט חברות בעלות יחיד רווח) שותפויות כלליות כאשר בעלות ישירה מורכבת כולה מאנשים טבעיים (למעט שותפויות בערבון מוגבל) ישויות הפטורות מכוח קוד המס פרק 171, פרק משנה Bcertain ישויות פסיביות לא מאוגדות שמספקות נאמנות מענקים, אחוזות של אנשים טבעיים ואסקרווה נאמנות לביטוח עצמי ללא כוונת רווח שנוצרה במסגרת קוד הביטוח פרק 2212 א נאמנות המוסמך לפי קוד הכנסות פנים סעיף 401 (א) נאמנות הפטורה מכוח קוד הכנסה פנימית סעיף 501 (ג) (9) ועדות פוליטיות שאינן מאוגדות
