תשלומים מובטחים להגדרת השותפים

מהם התשלום המובטח לשותפים?

תשלומים מובטחים לשותפים הם תשלומים שנועדו לפצות את בן הזוג בגין שירותים שניתנו או שימוש בהון. בעיקרו של דבר, הם שקולים למשכורת עבור שותפים או חברי חברה בערבון מוגבל (LLC). תשלומים מסוג זה מבטלים את הסיכון של בן זוג לתרומות אישיות לזמן או לרכוש ולעולם לא יקבלו פיצויים אם השותפות לא תתגלה כמוצלחת.

המלה "מובטחת" מתייחסת לעובדה שתשלומים מסוג זה - המכונים חלוקות בעדיפות ראשונה - מתבצעים ללא התחשבות ברווחיות השותפות. למעשה, תשלומים כאלה מהווים הפסד נקי לשותפות. בנוסף, תשלומים אלה יכולים ליצור השלכות מס מיוחדות ובלתי צפויות אם לא מטפלים בהן נכון. הכנסה מתשלום מובטח לבן זוג עשויה להיות כפופה במס בעבודה עצמית, אם כי זה תלוי בתנאי התשלום.

תשלומים מובטחים מגנים על בני זוג שמכניסים זמן או כסף כדי שיפצו אותם גם אם השותפות היא כישלון.

הבנת תשלומים מובטחים לשותפים

הרעיון של תשלומים מובטחים לשותפים אולי נראה די פשוט, אך הפרטים יכולים להפוך אותם למורכבים. תשלומים שלא הובנו כראוי יכולים להוביל לבעיות בלתי צפויות ויקרות הן עבור השותף המקבל תשלום והן עבור השותפים האחרים.

לדוגמה, שותפות עלולה לאבד את היכולת לנכות תשלום. בנוסף, תשלום מתוזמן לא נכון עשוי להגדיל את נטל המס עבור מקבל, אשר התייחסותו לתשלום כהכנסה רגילה.

שקול את סוגיות העיתוי תחת תרחיש בו השותף משתמש בשנה הקלנדרית בעוד שנת הכספים של השותפות מסתיימת ב- 30 בספטמבר 2018. אם בן זוג היה מקבל תשלום מובטח לאחר 30 בספטמבר, הם יכללו את ההכנסה בשנה שלאחר מכן. למעשה, התשלום על ידי השותפות יירשם כאילו בוצע בספטמבר 2019.

שיקולי מס מיוחדים יותר הקשורים לתשלומים מובטחים לשותפים מודגשים בעצות בכתב העת רו"ח בנושא הימנעות מטעויות יקרות בתשלומים מובטחים לשותפים.

תשלומים מובטחים לשותפים ודיני מיסים

תשלומים מובטחים לשותפים מתוארים בסעיף 707 (ג) לקוד הפדיון הפנימי (IRC), המגדיר תשלומים כמו תשלומי שותפות לשותף פרטני עבור שירותים או לספק הון, ונקבעים ללא התחשבות ב הכנסות השותפות.

כאשר תשלומים כאלה עונים להגדרה זו, הם נחשבים כמי שאינם שותפים לצרכי מס הן עבור השותפות (המשלמת) והן עבור המקבל (מקבל התשלום). באופן רלוונטי יותר, התייחסות כאל תשלום לבן זוג כאל הכנסה רגילה. ולגבי השותפות, תשלום כזה ניתן לניכוי מכוח IRC Sec. 162 (הוצאות עסקיות רגילות או הכרחיות) או מהוונות לפי IRC Sec. 263.

ישנם גם שיקולים מיוחדים שיש לקחת בחשבון בתשלומים מובטחים לשותפים ונדל"ן שכן ממשלות מקומיות גובות לעתים מס על עסקים שאינם מאוגדים.

לדוגמה, בעיר ניו יורק יש את המס העסקי הלא-מאוחד של ניו יורק (UBT), החל על שותפויות וכן על בעלות-על בלבד. אמנם נטל המס יכול להיות משמעותי, אך פטור ממנו הוא הכנסה נטו משכירות או מבעלות במקרקעין. לכן, על שותפויות בנדל"ן לשקול את השלכות המס של כל תשלום מובטח לשותף.

Takeaways מפתח

• תשלומים מובטחים לשותפים הם פיצוי לחברי שותפות בתמורה לזמן שהושקע, הניתן בשירותים או הון שזמין. התשלומים הם למעשה משכורת לשותפים שאינם תלויים בשאלה אם השותפות מצליחה או לא. תשלומים מובטחים לשותפים יכולים יש השלכות מיסים שונות שיש לקחת בחשבון בזהירות כדי שהנהנים יוכלו להימנע מקנסות או הנטל מס משמעותי.