מהו אבטחה מוחזקת למסחר
נייר ערך שנערך למסחר הוא השקעה בחוב ומניות שהמשקיעים רוכשים מתוך כוונה למכור תוך פרק זמן קצר, בדרך כלל פחות משנה.
בגלל התקנים החשבונאיים, חברות צריכות לסווג השקעות בניירות ערך חוב או הון בעת רכישתן. למעט מסחר מוחזק למסחר, אופציות אחרות כוללות: מוחזקות לפדיון, מוחזקות למסחר או זמינות למכירה.
היסודות של אבטחה מוחזקת למסחר
ניירות ערך מוחזקים למסחר יכולים לייצר רווח משינויי מחירים לטווח קצר כאשר המשקיעים מוכרים אותם בטווח הקרוב. מדובר בנכסים לטווח קצר, והחשבונאות שלהם משקפת עובדה זו; שווי השקעות אלו מדווח לפי שווי הוגן, ורווחים ו / או הפסדים שלא מומשו נכללים כהכנסה.
בסיס העלות ההתחלתי של השקעות אלו שווה לשווי ההוגן שלהם בעת הרכישה. עם הזמן, שווי השוק של סחר בניירות ערך משתנה ועל המשקיעים לדווח על כל רווחים ו / או הפסדים שלא מומשו כהכנסה. חישוב הרווחים וההפסדים כרוך בהשוואת שווי השוק ההוגן של נייר ערך המסחר לבסיס עלות הרכישה המקורית.
ניירות ערך מוחזקים למסחר והתאמת שווי הוגן
כל עלייה או ירידה בשווי ההוגן של נייר ערך מוחזק למסחר דורשת התאמה חשבונאית. יש להוסיף או לגרוע את השינוי מערך האבטחה הקודם.
רואה חשבון משיג זאת על ידי חיוב עלייה או זיכוי ירידה בשינוי בשווי ההוגן לחשבון שנקרא "התאמת שווי הוגן של ניירות ערך (מסחר)", שהוא חשבון משנה של חשבון הנכס לסחר בניירות ערך. חיוב או זיכוי לחשבון של התאמת שווי הוגן בניירות ערך הם צבירה או גירעון, בהתאמה, לשווי ההוגן של נייר הערך המסחרי.
שינויים בשווי ההוגן של נייר ערך מוחזק למסחר מתקופה לתקופה הופכים לרווח או הפסד שלא מומשו לרווח הנקי.
חיוב לחשבון של התאמת שווי הוגן של ניירות ערך מעלייה בשווי ההוגן של נייר הערך מחייב זיכוי לרשום את הרווח הלא ממומש שמוסיף לרווח הנקי. מנגד, זיכוי לחשבון של התאמת שווי הוגן של ניירות ערך מירידה בשווי ההוגן של נייר הערך מחייב חיוב לרשום את ההפסד שלא מומש המקטין את הרווח הנקי.
Takeaways מפתח
- נייר ערך מוחזק למסחר הוא השקעה בחוב או במניות שנרכשת מתוך כוונה לרווח לטווח קצר. יש לדווח על המאזן של חברת המסחר על רווחים או הפסדים בגין נייר ערך שנערך למסחר במהלך תקופת ההחזקה שלו.
דוגמה לביטחון מוחזק למסחר
נניח שערך ניירות ערך היה שווי הוגן של 1, 000 דולר כפי שפורסם לאחרונה, ובתום התקופה החשבונאית הנוכחית, הוא נסחר תמורת 1, 200 דולר בשוק. החשבונאות להתאמת שווי הוגן מחייבת חיוב של 200 $ לחשבון התאמת ניירות ערך - הוגן. בהתחשב בערך המקורי של 1, 000 דולר, חשבון האבטחה המסחר של נייר ערך מסוים זה מסיים את התקופה בשווי הוגן של 1, 200 דולר.
