תוכנית המס של טראמפ מדגישה את הפחתת שיעור מס החברות ופשטת מערכת מס ההכנסה האישית. בין אם מדובר בתאגיד רב-לאומי רווחי במיוחד ובין אם מדובר בבעלות יחידה זעירה, כל הכנסה עסקית ממוסה כעת בשיעור אחיד של 15%.
דאגה אחת שמושמעת לעתים קרובות היא שמערכת חדשה זו יוצרת פרצה ממס שמעודדת אנשים להירשם כישויות עוברות כמו חברות בערבון מוגבל (LLC) ותאגידים S, כך שמקורות ההכנסה שלהם יהיו זכאים לשיעור מס שטוח זה.
מהי ישות עוברת?
ישות עוברת - המכונה גם ישות זורמת - היא משלמת מיסים באמצעות קוד מס הכנסה אינדיבידואלי ולא באמצעות קוד מס חברות. חברות בלעדיות, חברות S, שותפויות ו- LLC הם כולם עוברים דרך, בניגוד לתאגידי C שאינם.
התאגידים מעסים פעמיים את רווחי הבעלים: פעם אחת ברמה של החברה ושוב ברמה האישית. באופן לא מפתיע, חברות קטנות יותר שאינן דורשות את מבנה הבעלות הייחודי של C Corp - או את היכולת למכור מניות לציבור - לרוב מתארגנות כ- LLC או S Corporation.
מדוע להיות LLC?
פעולות קטנות שאין להן תוכנית לגייס כסף מבעלי מניות ציבור, אך רוצות רמה גבוהה יותר של הגנה משפטית וכלכלית על נכסיהן האישיים, מהוות לרוב חברות LLC. כל 50 המדינות מתירות חברות LLC המורכבות מאדם אחד בלבד. כמעט כל תחום עסקי עשוי להיות משולב כחברת LLC למעט עסקים בבנקים, נאמנות וביטוח. מדינות מסוימות מטילות מגבלות נוספות, כמו איסור קליפורניה על אדריכלים, עובדי בריאות מורשים ורואי חשבון הרשומים כחברות LLC.
הקמת LLC היא יחסית פשוטה. אמנם זה משתנה לפי מדינה, בדרך כלל התהליך כרוך בהגשת מאמרי ארגון עם המדינה, מילוי טופס מילוי-ריק והשלמת דמי הגשה. לשם הגנה כלכלית ומשפטית טובה יותר, על הבעלים ליצור הסכם הפעלה של LLC גם במדינות שאינן דורשות הסכם זה.
מי יכול להיות LLC?
כל אחד יכול להקים LLC, אך אין זה אומר שאף אחד יכול לייצר הכנסה בתור LLC.
"עובד שכיר רגיל יכול תיאורטית לפרוש מתפקידו, ליצור LLC ולמכור את שירותי הפרילנסר שלהם בחזרה לחברה שלהם כדי להימנע מתשלום שיעור מס הכנסה גבוה יותר", אומר רו"ח אהרון לשר מהרדלר, אפליקציית מימון עסקים קטנים לעובדים עצמאיים, פרילנסרים. ויזמי סולו. עם זאת, מציינת לשאר, "הרעיון של העובד-בתור LLC הוא דגל אדום מבקר."
לא פשוט על המעסיקים או העובדים להחליט כיצד עובדים מסווגים. הסיווג שלהם תלוי באיך הם נמדדים בהנחיות שונות בקוד המס.
"מס הכנסה ברור מאוד על ההבדל בין קבלן לעובד, " אומר ג'וש זימלמן, נשיא Westwood Tax & Consulting LLC, חברת רואי חשבון בעיר ניו יורק. "ישנם שלושה גורמים עיקריים שהם בוחנים: שליטה פיננסית, בקרת התנהגות וסוג מערכות יחסים."
- בקרה פיננסית: מס הכנסה בודק האם לשכר לעובד שכר רגיל, תעריף לשעה או עמלה קבועה לפרויקט. "בדרך כלל מובטח לעובד סכום שכר רגיל לפרק זמן שעתי, שבועי או אחר", קובע מס הכנסה באתר האינטרנט שלה. "בדרך כלל זה מצביע על כך שעובד הוא עובד, גם כאשר השכר או השכר מתווספים לעמלה. קבלן עצמאי משולם לרוב בתשלום קבוע עבור העבודה. עם זאת, מקובל במקצועות מסוימים, למשל משפטים, לשלם קבלנים עצמאיים מדי שעה. "בקרת התנהגות: מס הכנסה בודק האם לעובד יש שליטה על מתי, איפה ואיך הוא או היא מבצעים את העבודה. "למשל, לעובד יש שעות קבועות ואומרים לו איפה לעבוד; לקבלן מוצע יותר חופש כל עוד העבודה מתבצעת ", אומר זימלמן. סוג הקשר: מס הכנסה בודק כל הסכמים כתובים בין עובד למעביד, כולל קביעות הקשר. "לדוגמא, אם עובד מקבל ביטוח בריאות, דמי מחלה, דמי חופשה וכו ', סביר להניח שהוא עובד", אומר זימלמן. "סיווג עובד אחר כקבלן עלול לגרום לעונשים, במיוחד אם משולם לעובד זהה לשכר העובדים הרגילים."
הצעד הראשון בכל תוכנית להפוך הכנסות אישיות שכירות להכנסות LLC הוא שעל המעסיק להסכים לשלם לעובד כקבלן עצמאי. מעסיקים מסוימים עשויים להיות משחק מכיוון שהסכם כזה כבר לא יחייב אותם לספק יתרונות בריאותיים לאותו עובד.
עם זאת, לא סביר שרוב המעסיקים ישתתפו בתוכנית כזו.
"רוב המעסיקים יודעים ששכירת עצמאי שנחשב לגוף שאינו זוכה להתייחסות, במקרה זה, LLC, תגרום לבעיות אדירות עם מחלקת העבודה של המדינה ואף אחד לא רוצה את זה", אומר אבי אייזנקראפט, מחבר 101 דרכים. להישאר מחוץ לרדאר של IRS ומנכ"ל Choice Tax Solutions Inc. בניו יורק.
"אם חברה מנסה לייצג את אותו אדם ששעות העבודה שלו הם שולטים - ושמרחב השולחן והציוד שהם מספקים - הוא קבלן, הם מזמינים את מס הכנסה, המדינה ומחלקת העבודה לבקר אותם. לא ינצח, "היא מסכמת.
בהנחה שהעובד והמעסיק יוכלו לקיים יחסי קבלן עצמאיים אמיתיים שישרדו ביקורת, על העובד לשקול אם שיעור השכר החדש שלהם כקבלן בשילוב עם אובדן ההטבות - מה שעלול לנהל את מכלול הבריאות, השיניים, החיים וביטוח נכות לסכומים של 401 (ק) ופסק זמן ששולם - היה שווה את החיסכון במס.
האם אנשים שיכולים להיות חברות-טובות לחסוך במיסים במסגרת תוכנית המס של טראמפ?
כעת אנו מגיעים לצומת מסובך עוד יותר: המיסוי הנוכחי של הכנסות LLC לעומת המיסוי המוצע של LLC והכנסות עסקיות אחרות.
בניגוד לתאגידי C, חברות LLC אינן נחשבות לישויות נפרדות ולכן הן אינן משלמות מיסים בעצמם. כברירת מחדל, חברות בעלות יחידות בודדות מחויבות במס כבעלות יחידה, אך חברות יכולות לבחור להיות ממוסות כ- S Corps או C Corps, שעשויות להועיל לחלק מהעסקים על ידי הפחתת מיסי העסקה שלהם (מיסי רפואה וביטוח לאומי).
בואו נניח ש- LLC רוצה להיות ממוסה כחברת S כדי לחסוך כסף במיסי שכר תוך הימנעות ממיסוי כפול של C Corp.
על פי תוכניתו של טראמפ, נראה כי השינוי בשיעורי המס העסקי וההבדל הגדול בין שיעור המס העסקי המוצע של 15% לשני שיעורי מס ההכנסה האישיים הגבוהים ביותר של 25% ו- 35% יוצר פוטנציאל להתעללות על ידי אנשים מנוסים שיכולים להתגייר הכנסה אישית להכנסות עסקיות בצורה לגיטימית ומוכחת ביקורת.
מומחי מיסים אומרים שזה לא כל כך פשוט.
קבלנים עצמאיים המנהלים תאגידים קטנים לא יוכלו בקלות להתעלל במערכת מכיוון שתנאי הצעת החוק הזו מחייבים שאנשים אלה יהיו עובדים בתאגידים שלהם עצמם וישלמו מיסים באמצעות שכר עבודה. אייזנקראפט מסביר, "במקרה זה הקצין הבלעדי יקבל W-2 וישלם מיסים בשיעור המס הרגיל שלו, המבוסס על שכר וסעיפי הכנסה אחרים על החזרי המס."
במילים אחרות, אותם שכר יחויבו במיסוי בשיעור האישי על פי הצעת טראמפ של 10%, 25% או 35% ובכפוף למיסוי ביטוח לאומי ומרפואה (FICA).
"חלק הזרימה עשוי להיות ממוסה בשיעור מופחת, אך מס הכנסה לא יאפשר לאותו עובד לקחת פחות משכר סביר", אומר אייזנקראפט. "יש הרבה תיקי בית משפט שם קצין שמרוויח מאות אלפי דולרים מנסה לקחת משכורת של 25, 000 $ והם מפסידים בבית משפט למס והמס הכנסה מנצח."
מיסוי שכר הבעלים לעומת רווחי מעבר
שיעור המס שקבלן עצמאי משלם על הכנסות זהה לתוכנית המס המוצעת של טראמפ כמו על פי חוק המס הקודם, אומר היועץ הפיננסי ברדפורד דניאל קרייגר, נשיא ומנכ"ל קבוצת משאבי הכספים Total in Glendale, קליף.
"אדם צריך לשלם מיסי הכנסה על הכנסות שהתקבלו מהמאמצים שלו - כלומר הרווחים שלו - כהכנסה רגילה", הוא אומר, "רק הקמת ישות לא משנה את זה. זה רק מסבך את התשואות, אבל תוצאת מס הכנסה זהה."
יש תחושה אחת שבה ניתן לנצל את תוכנית המס של טראמפ, אומר קריגר, "התאגיד S."
הדוגמה הפשוטה והשכיחה ביותר לעסק מעבר, החברה S מאפשרת כיום לבעלי לקחת הכנסות משכורת והכנסה נוספת המייצגת את רווחי העסק כחלוקה של S Corp.
ההבדל בין שני סוגי הכנסות אלה הוא שהשכר מחויב במס מיסוי שכר וההפצה של S Corp אינה, מסביר קרוגר. על ידי הפרדת משכורת מרווחי עסק, הבעלים חוסך סכום מס קטן על ידי הימנעות ממיסי שכר על הסכום שהתקבל כחלוקה של S Corp
אולם בעלי ההפצה של חברת Sorp שמקבלים מחויבים במיסוי בשיעורי מס הכנסה רגילים, בהתאם לסף המסים האישיים שלהם. החיסכון היחיד מאסטרטגיית המס הזו במערכת הנוכחית הוא חיסכון במס השכר, אומר קרוגר.
עם זאת, במסגרת תוכנית המס של טראמפ, חלוקת S Corp ממוסה על 15% במקום בשיעור הרגיל של הפרט. לפיכך, ככל שהבעלים יוכלו לקבל יותר כפיזור רווחים מעסקיהם, כך הם עשויים לחסוך יותר.
בשורה התחתונה
נותר לראות מה יקרה בסוגיית האופן בו בעלי עסקים יכולים לנצל בצורה הטובה ביותר את קוד המס המתוקן. זה אכן מאיר אור חדש על דרך להפחתת מיסים שיותר אנשים בודאי יחקרו וזה יעדיף מאוד יזמים על פני עובדים שכירים שמרוויחים אותה הכנסה.
