ירידת ערך מתרחשת כאשר נכס עסקי סובל מפחת בשווי שוק הוגן מעבר לערך בספרים של הנכס בדוחות הכספיים של החברה. על פי כללי החשבונאות המקובלים בארה"ב, או GAAP, יש להכיר בנכסים הנחשבים "לקויים" כהפסד בדוח רווח והפסד.
מהו אובדן ירידת ערך?
ההגדרה הטכנית של הפסד מירידת ערך היא ירידה בערך הרווח הנקי, עלות הרכישה בניכוי פחת, של נכס שהוא גדול מתזרים המזומנים העתידי שלא הוצג באותו נכס. ירידת ערך מתרחשת כאשר נכסים נמכרים או ננטשים מכיוון שהחברה כבר לא מצפה מהם ליהנות מפעילות ארוכת טווח. זה שונה מהפחתה, אם כי הפסדי ירידת ערך לעיתים קרובות גורמים לדחיית מס עבור הנכס. בהתאם לסוג הנכס שנפגע, בעלי מניות של חברה בבעלות ציבורית עשויים גם לאבד הון במניותיהם, מה שמביא ליחס נמוך יותר להון.
כיצד מחושב אובדן ירידת ערך?
חישוב אובדן ירידת ערך
השלב הראשון הוא זיהוי הגורמים המובילים לירידת נכס. גורמים מסוימים עשויים לכלול שינויים בתנאי השוק, חקיקה חדשה או אכיפה רגולטורית, מחזור בכוח העבודה או ירידה בפונקציונליות הנכס כתוצאה מהזדקנות. בנסיבות מסוימות, הנכס עצמו עשוי לתפקד כמו תמיד, אך טכנולוגיה חדשה או טכניקות חדשות עשויות לגרום לשווי שוק משמעותי של הנכס.
חישוב שוק הוגן הוא המפתח; לא ניתן להכיר בירידת ערך ללא קירוב טוב לשווי ההוגן. שווי שוק הוגן הוא המחיר שהנכס היה משיג אם הוא נמכר בשוק. זה מתואר לעיתים כתזרים המזומנים העתידי שהנכס היה מצפה לייצר בהמשך הפעילות העסקית. מונח נוסף לערך זה הוא "סכום בר-השבה." לאחר הקצאת שווי השוק ההוגן, משווים אותו לערך בספרים של הנכס כמוצג בדוחות הכספיים של החברה. אין צורך לחשב מחדש את הערך בספרים כרגע מכיוון שהוא קיים ברשומות חשבונאיות קודמות. אם העלויות המחושבות של החזקת הנכס עולות על שווי השוק ההוגן המחושב, הנכס נחשב כליקוי. אם הנכס המדובר עומד להיפטר, יש להוסיף את העלויות הכרוכות בסילוק לרווח של הערך הנקי העתידי בניכוי השווי בספרים.
הפסדי ירידת ערך מוכרים או באמצעות מודל העלות או באמצעות מודל השערוך, בהתאם לשינוי בסכום המחויב באמצעות הערכת שווי השוק ההוגנת החדשה והמתואמת שתוארה לעיל. גם כאשר ירידת ערך מביאה להטבת מס קטנה עבור החברה, מימוש ירידת ערך הוא רע לחברה כולה. בדרך כלל זה מייצג את הצורך בהשקעה מוגברת מחדש.
