בחשבונאות מדווחים על ידי הלווים והמלווים ריביות שנצברו. לווים רשמו ריביות שנצברו כהוצאה על דוח רווח והתחייבות שוטפת במאזן. המלווים מצטיינים ריביות שנצברו כהכנסה ונכס שוטף, בהתאמה. הרשומות לספר הכללי לריבית צבור, שלא קיבלו ריביות, נוהגות בדרך כלל להתאים את הערכים שקוזזים בחשבון חייבים או לתשלום. ריבית שנצברה נרשמת בדרך כלל בסוף תקופת חשבונאות. ריביות שנצברו מצטברות עם חלוף הזמן, וזה לא חשוב לפרודוקטיביות התפעולית של החברה בתקופה נתונה.
השימוש בריבית הצבורה מבוסס על שיטת החשבונאות הצבירה, אשר סופרת פעילות כלכלית כאשר הן מתרחשות, ללא קשר לקבלת התשלום. שיטה זו עוקבת אחר עקרון ההתאמה של הנהלת חשבונות, הקובע כי הכנסות והוצאות נרשמות כאשר הן מתרחשות, במקום כאשר התשלום מתקבל או מתבצע. בניגוד לעקרון הצבירה, העיקרון החשבונאי במזומן מכיר באירוע כאשר מתקבלים מזומנים או פיצויים בגין אירוע.
התאמת רשומות
נניח שחברה מקבלת הלוואה בנקאית להרחבת פעילותה העסקית. תשלומי ריבית נדרשים לחודש החל מה -1 בינואר. אף על פי שלא מתבצעים תשלומי ריבית בין אמצע דצמבר ל -31 בדצמבר, דוח ההכנסה של החברה בדצמבר צריך לשקף את הרווחיות על ידי הצגת ריבית שנצברה כהוצאה במדויק; אחרי הכל, הקרנות הללו עוזבות בסופו של דבר את העסק.
במקרה זה החברה יוצרת רשומה מתאימה על ידי חיוב הוצאות ריבית וזיכוי ריבית לתשלום. גודל הכניסה שווה לריבית שנצברה מיום ההלוואה ועד 31 בדצמבר.
ערכי התאמה אופייניים כוללים חשבון מאזן לתשלום ריבית וחשבון דוח רווח והפסד עבור הוצאות ריבית. חשבונאות ריבית שנצברה במדויק ובמועד הינה חשובה למלווים ומשקיעים המנסים לחזות נזילות, פירעון ורווחיות עתידית של חברה.
אגרות חוב שהונפקו
לפעמים חברות מכינות אגרות חוב בתאריך אחד אך מעכבות את הנפקתן עד למועד נוסף. כל המשקיע שרוכש את האגרות החוב בשווי נקבע נדרש לשלם למנפיק ריבית צברה עבור הזמן שחלף; החברה לקחה על עצמה את הסיכון עד להנפקה, ולא את המשקיע, כך שחלק מפרמיית הסיכון מתומחר במכשיר.
זכור שזה עובד רק אם המשקיעים רוכשים את האג"ח בשווי נקוב. אגרות החוב הזוכות ביומן של החברה אגרות חוב המשולמות בגין ריבית זיכויים נקוב ששולמו עבור הריבית שנצברה ומקזזות את אלה על ידי חיוב במזומן בסכום הנקוב בתוספת ריבית שנצברה.
