תוכן העניינים
- עונשי חלוקה מוקדמים
- מתי להשתמש ב- SEPP
- דרכים לחישוב SEPP
- שינויים והסברים למס הכנסה
- לוחות תוחלת חיים
- כיצד לטפל בשינוי המוטב
- התמודדות עם שינויי עניין
- אין תוספות או חיסור
- יתרת חשבון
- סיכום
אל תסתבך עם עונשי הפצה מוקדמים
תכניות SEPP אינן מורשות במסגרת תוכניות מוסמכות בחסות מעביד או בחשבונות 403 (ב) כשאתה עדיין מועסק על ידי המעביד שמממן את התוכנית. אם יש לך IRA, אתה יכול להתחיל תוכנית SEPP תחת ה- IRA בכל עת כשאתה מתחת לגיל 59½.
מתי להשתמש ב- SEPP
אם הצורך הכספי שלך הוא לטווח קצר, ייתכן שתרצה לשקול אלטרנטיבות אחרות מכיוון שאתה נדרש להמשיך בתוכנית SEPP למשך חמש שנים לפחות. תקופה זו עשויה להיות ארוכה בהרבה אם אתה צעיר מגיל 44. הסיבה לכך היא שמס הכנסה מחייב אותך להמשיך בתוכנית SEPP למשך חמש שנים או עד שאתה בן 59 וחצי, המוקדם מביניהם. שתי הדוגמאות הבאות ממחישות כלל זה.
לדוגמא, ג'יין, בת 35, מתחילה תוכנית SEPP בחשבון הפרישה שלה. ג'יין נדרשת להמשיך בתוכנית SEPP עד שתגיע לגיל 59½, שזה בעוד 24½ שנים. (אצל ג'יין, גיל 59½ מגיע לאחר חמש שנים).
כדוגמה נוספת, הארי התחיל את תוכנית ה- SEPP שלו בגיל 57. התוכנית של הארי מסתיימת בעוד חמש שנים, ואז הוא יהיה בן 62. אצל הארי חמש שנים מגיעות לאחר שהוא מגיע ל 59 ½.
דרכים לחישוב SEPP
מס הכנסה מספק שלוש שיטות לחישוב SEPPs. מכיוון ששלוש השיטות מביאות לסכומים מחושבים שונים, תוכלו לבחור בשיטה המתאימה יותר לצורך הכספי שלכם. שיטות אלה הינן הבאות:
שיטת הפחתה
בשיטת ההפחתה , התשלום השנתי, זהה לכל שנה של התוכנית, נקבע על ידי שימוש בתוחלת החיים של הנישום והמוטב שלו, או אם לנישום יש כזה, ושיעור ריבית שנבחר.
שיטת annuitization
בדומה לשיטת ההפחתה, הסכום בשיטת ההפחתה זהה בכל שנה. הסכום נקבע על ידי שימוש בקצבה על בסיס גיל הנישום וגיל המוטב, אם ישים, ושיעור ריבית שנבחר. גורם הקצבה נגזר באמצעות טבלת תמותה המסופקת על ידי מס הכנסה.
שיטת הפצה מינימלית חובה (RMD)
בשיטת ההפצה המינימלית הנדרשת (RMD), התשלום השנתי עבור כל שנה נקבע על ידי חלוקת יתרת החשבון בגורם תוחלת החיים של הנישום והמוטב, אם ישים. בשיטה זו יש לחשב את הסכום השנתי בכל שנה מחדש וכתוצאה מכך ישתנה משנה לשנה. שיטה זו מביאה בחשבון את תנודות השוק של יתרת החשבון.
בואו נסתכל על דוגמא המדגימה את הסכומים הנובעים מכל שיטה:
נניח שג'ון בן 45. הוא רוצה להתחיל תוכנית SEPP על יתרת חשבון הפרישה שלו בסך 500, 000 $. עבור שיטות ההפחתה וההפחתה הוא ישתמש בריבית של 3.98%. אין לו נהנה מה- IRA שלו, ולכן הוא ישתמש רק בתוחלת חייו. התוצאות הן כדלקמן:
- שיטת הפחתה: 25, 511.57 $ לשנה. שיטת חיסול: 25, 227.04 $ לשנה. שיטת חלוקה מרבית: 12, 886.60 $ לשנה.
הצורך הכספי של ג'ון יקבע את בחירת השיטה שלו.
לג'ון יש אפשרות להעביר חלק מה- IRA שלו ל- IRA נפרד ולחשב את ה- SEPP על בסיס סכום זה. זה נעשה בדרך כלל למשלמי המס שרוצים למשוך סכומים נמוכים יותר ממה שמספקת היתרה המקורית של IRA. לדוגמה, אם 200, 000 $ מספיקים בכדי לספק את סכומי התשלום הדרושים לו, הוא יכול להעביר סכום זה ל- IRA נפרד ולקחת את סכומי ה- SEPP מאותו IRA.
שינויים והסברים למס הכנסה
לפני שנת 2002, חלק ממשתמשי המס שבחרו להשתמש בשיטת הפרשה או הפחתה, גילו כי יתרות חשבון הפרישה שלהם הולכות ומתרוקנות מהר הרבה יותר ממה שהתחזיות. זה יוחס לביצועים גרועים בשוק. על פי כללים ישנים, היה צורך לבצע תשלומים בשיטה שנבחרה בתחילת התוכנית למרות העובדה שתשלומים כאלה עלולים לגרום לדלדול נכסי הפרישה. בהכרה בכך שאנשים אלו נזקקו לדיכוי כלשהו בכדי לשמור על נכסי הפרישה לשנות הפרישה שלהם, מס הכנסה הוציא את פסק הדין לגבי הכנסות-2002-62 באוקטובר 2002, בו הם מספקים כי משלמי המס המשתמשים בשיטת הקצבה או הפחתה יכולים לבצע מעבר חד פעמי ל שיטת RMD. מתג זה יביא לכך שסכום ה- SEP יהיה נמוך בהרבה.
לוחות תוחלת חיים
במסגרת נוהל הכנסות 2002-62, מס הכנסה מסביר כי ניתן להשתמש בכל אחת משלושת טבלאות תוחלת החיים המופיעות בתקנות RMD הסופיות לחישוב תשלומי SEPP. שלושת הטבלאות הללו הן "טבלת תוחלת החיים היחידה", "הטבלה האחידה" ו"טבלת תוחלת החיים המשותפת ". באופן כללי, בחירת הטבלה שלך נקבעת על ידי האם הזמנת נהנה מחשבון הפרישה שלך. איש המקצוע הפיננסי שלך אמור להיות מסוגל לסייע לך בבחירת הטבלה הנכונה.
כיצד לטפל בשינוי המוטב
כדי לחשב את תשלום ה- SEPP עבור השנה, תשתמש בתוחלת החיים של המוטב שהיה בחשבון הפרישה שלך החל מה -1 בינואר של השנה בה נעשה החישוב. כל שינוי שבוצע לאחר 1 בינואר נלקח בחשבון בשנה שלאחר מכן, בתנאי שהשינוי עדיין בתוקף בתחילת אותה שנה.
התמודדות עם שינויי עניין
כל חודש מס הכנסה מוציא פסיקת הכנסה בה ניתנים שיעורי ריבית מסוימים. שיעור אחד כזה הוא השיעור הפדרלי לטווח הבינוני. על פי פסיקת ההכנסות 2002-62, על נישום להשתמש בשיעור של עד 120% מהשיעור הפדראלי בינוני לחישוב סכומי SEPP תחת שיטות הפחתה והפחתה.
אסור להוסיף תוספות או חיסורים
לאחר שתתחיל תוכנית SEPP בחשבון פרישה, אינך רשאי לבצע תוספות או הפצות מהחשבון. כל שינוי במאזן החשבון, למעט SEPPs ועמלות נדרשות, כגון עמלות סחר ומינהל, עלול לגרום לשינוי של תוכנית SEPP ועלול להוות סיבה לפסילה על ידי מס הכנסה. כפי שהוסבר קודם, כל פסילה תביא להערכת קנסות ועניין.
יתרת חשבון
ההנחיות למס הכנסה לקביעת יתרת החשבון לשימוש בתוכנית SEPP מספקות גמישות רבה. אם תחליט לשנות את שיטת החישוב של ה- SEPP הקיים שלך או להתחיל תוכנית SEPP חדשה, הקפד להתייעץ עם איש המס שלך לגבי יתרת החשבון שיש להשתמש בה בחישוב. כמו בכל סוגיה הנוגעת לתוכניות פרישה, עליכם להיות בטוחים לפנות לסיוע מקצועי-מוסמך כדי להבטיח כי אתם פועלים במסגרת הפרמטרים של התקנות.
הערה: פסיקת הכנסות-2002-62 תקפה לשנים המתחילות בשנת 2003 (הייתה אופציונלית לשנת 2002).
סיכום
משלמי המסים מבצעים לעתים קרובות טעויות יקרות עם תוכניות SEPP מכיוון שיש מעט הדרכה לגבי מה שניתן לעשות במצבים מסוימים. לדוגמה, אם האדם מחמיץ תאריך תפוצה של SEPP או מפיץ יותר מדי, מס הכנסה עשוי לעשות חריג בהתאם לנסיבות. במקרים בהם יש צורך בהדרכה, שקול לעבוד עם איש מקצוע המס שיש לו ניסיון להתמודד עם מס הכנסה בנושאי SEPP. כמה מאותם אנשים הצליחו לשכנע את מס הכנסה שלא להעריך עונשים, היכן שהם היו חלים אחרת.
