מהו הפסד תפעולי נטו (NOL)
למטרות מס הכנסה, הפסד תפעולי נטו (NOL) הוא התוצאה כאשר ניכויים המותרים של חברה עולים על הכנסותיה החייבות במס בתקופת מס. בדרך כלל ניתן להשתמש ב- NOL לקיזוז תשלומי המס של החברה בתקופות מס אחרות באמצעות הוראת מס הכנסה פנימית (IRS), הנקראת העברת הפסד.
Takeaways מפתח
- הפסד תפעולי נטו (NOL) קיים אם ניכויי החברה חורגים מההכנסה החייבת במס. NOL יכולה להועיל לחברה על ידי הקטנת ההכנסה החייבת במס בשנים עתידיות. חוק קיצוץ המס והמשרות ביצע שינויים משמעותיים בכללי NOL לשנות המס החל משנת 2018. כעת ניתן להעביר NOLs ללא הגבלת זמן עד שההפסד יתאושש במלואו, אך הם מוגבלים ל 80% מההכנסה החייבת במס בכל תקופת מס אחת. סעיף 382 מגביל את ההעברה שחברה יכולה להשתמש בה אם היא רוכשת חברה אחרת עם NOL קודמת.
כיצד משתמשים בהפסד תפעולי נטו (NOL)
הפסד תפעולי נטו (NOL) עשוי להיות מועבר לקיזוז הכנסה חייבת בשנים הבאות על מנת להפחית את חבות המס העתידית של החברה. המטרה העומדת מאחורי הוראת המס הזו היא לאפשר צורה כלשהי של הקלה במס כאשר חברה מפסידה כסף בתקופת מס. מס הכנסה מכיר בכך שהרווחים העסקיים של חברות מסוימות הם מחזוריים באופיים ולא תואמים לשנת מס רגילה.
לדוגמא, לעסק חקלאי עשויה להיות רווחים משמעותיים ותשלום מס גדול בשנה אחת, ואז ייכלל NOL בשנה הבאה, ואחריה תהיה שנה רווחית נוספת. על מנת להחליק את נטל המס, ההפרשה להעברת ההפסד מאפשרת ל- NOL בשנה השנייה לקזז מיסים המגיעים בשנה השלישית.
דרישות להפסד הפסד תפעולי נטו
לפני יישום חוק הפחתת מיסים ומשרות (TCJA) בשנת 2018, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) איפשר לעסקים להוביל הפסדים תפעוליים נטו (NOL) קדימה 20 שנה לרווח מול רווחים עתידיים או שנתיים לאחור להחזר מיידי. של המסים הקודמים ששולמו. מכיוון שערך הזמן של הכסף מראה שחיסכון במס בהווה הוא בעל ערך רב יותר מאשר בעתיד, שיטת ההעברה הייתה הבחירה המועילה יותר. לאחר 20 שנה, הפסדים הנותרים פגו ולא ניתן היה להשתמש בהם עוד יותר להפחתת ההכנסה החייבת במס.
חשוב
חוק קיצוצי המס והמשרות הסיר את הפרשת ההחזר הכספי לשנתיים של הפסד תפעולי (NOL), אך כעת מאפשר תקופת מעבר לא מוגדרת של NOL.
עבור שנות מס שהתחילו ב- 1 בינואר 2018 ואילך, הסרת ה- TCJA את הוראת ההחזר לשנתיים, למעט הפסדים חקלאיים מסוימים, אך כעת מאפשרת תקופת מעבר בלתי מוגבלת. עם זאת, ההעברות מוגבלות כעת ל -80% מההכנסה נטו של כל שנה שלאחר מכן. אם עסק יוצר NOLs ביותר משנה אחת, הם צריכים להיות מושכים לחלוטין לפי הסדר שהם התרחשו לפני שהוא מגדיר NOL אחר. הפסדים שמקורם בשנים מס המתחילות לפני 1 בינואר 2018 עדיין כפופים לתקנות המס הקודמות וכל ההפסד שנותר עדיין יפוג לאחר 20 שנה.
העברות כספיות של NOL נרשמות כנכס בספר הכללי של החברה. הם מציעים הטבה לחברה בצורה של חיסכון עתידי בחבות מס. נוצר נכס מס נדחה עבור העברת NOL אשר מתקזזת ברווח הנקי בשנים הבאות. חשבון נכסי המס הנדחה מתבצע בכל שנה, שלא יעלה על 80% מהרווח הנקי באחת מהשנים שלאחר מכן, עד למיצוי היתרה.
הגבלת הובלות הפסד תפעולי נטו
הפסד תפעולי נטו (NOL) הוא נכס בעל ערך מכיוון שהוא יכול להוריד את ההכנסה החייבת במס העתידית של החברה. מסיבה זו מס הכנסה מגביל שימוש בחברה נרכשת פשוט לטובת הטבות המס של NOL שלה. סעיף 382 לקוד הפדיון הפנימי קובע כי אם לחברה עם NOL יש שינוי בעלות של לפחות 50%, החברה הרוכשת רשאית להשתמש רק בחלק מה- NOL בכל שנה במקביל. עם זאת, רכישת עסק עם NOL משמעותי עשויה להיות סכום גדול יותר של כסף לבעלי המניות של החברה הנרכשת מאשר אם החברה הנרכשת הייתה בעלת NOL קטנה יותר.
דוגמה להובלת הפסד תפעולי נטו
תארו לעצמכם שלחברה היה שווי של 5 מיליון דולר לשנה בשנה והייתה הכנסה חייבת במס של 6 מיליון דולר בשנה הבאה. גבול ההעברה של 80% מתוך 6 מיליון דולר הוא 4.8 מיליון דולר. ההפסד המלא מהשנה הראשונה ניתן להעביר הלאה מאזן לשנה השנייה כנכס מס נדחה. ההפסד, המוגבל ל 80% מההכנסה בשנה השנייה, יכול לשמש בשנה השנייה כהוצאה על דוח רווח והפסד. זה מוריד את הרווח הנקי, ולכן את ההכנסה החייבת במס, זו השנה השנייה ל -1.2 מיליון דולר (6 מיליון דולר - 4.8 מיליון דולר). נכס מס נדחה של 200, 000 דולר יישאר במאזן שיועבר לשנה השלישית.
