מהי פעילות פסיבית?
פעילות פסיבית הינה פעילות ששילום המס לא השתתף בה באופן מהותי במהלך שנת המס. שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) מגדיר שני סוגים של פעילות פסיבית: פעילויות מסחר או עסקיות בהן הנישום לא תרם באופן פעיל ופעילויות להשכרה. אלא אם הנישום הוא מקצוען בתחום הנדל"ן, פעילויות השכרה מספקות בדרך כלל זרמי הכנסה הם פסיביים. מס הכנסה מגדיר השתתפות מהותית כמעורבות בפעילות העסק באופן קבוע, רציף ומהותי.
כללי הפעילות הפסיבית חלים על יחידים, עזבונות, נאמנויות, תאגידים מוחזקים ותאגידי שירות אישיים.
Takeaways מפתח
- מס הכנסה קובע ומגדיר את הכללים לאובדן פעילות פסיבית. ניתן ליישם את כללי הפסד הפעילות הפסיבית על עסקים ועל אנשים פרט לתאגידי C. ציוד ליסינג, השכרת בתים ושותפות מוגבלת נחשבים כולם כדוגמאות לפעילות פסיבית נפוצה. כאשר משקיעים אינם במעורבות מהותית הם יכולים לתבוע הפסדים פסיביים מהשקעות כמו נכסים להשכרה.
הבנת הפעילות הפסיבית
הבחנה בין הכנסה פסיבית לפעילה חשובה מכמה סיבות. נישום יכול לתבוע הפסד פסיבי כנגד הכנסה שנוצרה מפעילות פסיבית; עם זאת, לא ניתן לתבוע הפסד פסיבי כנגד הכנסה אקטיבית. זה תואם את כללי אובדן הפעילות הפסיבית של מס הכנסה.
הכנסה פעילה מתייחסת להכנסות שנוצרות מביצוע שירות. זה כולל שכר, טיפים, משכורות ועמלות, כמו גם הכנסות מעסקים בהם הנישום משתתף באופן משמעותי, למשל, אם נישום הקים חברה, בנה ומכר מוצרים, שכר עובדים וגייס כספים, אלה היבטים פעילים מאוד של השתתפות.
אנשים ששוכרים בתים שניים או מחזיקים יותר ממגורים אחדים מומלצים על ידי מומחים לפנות לרואי חשבון מקצועיים כדי לבדוק אם אובדן יכול להיות מסווג כפסיבי.
אובדן עודף של פעילות פסיבית יכול להיות מועבר לשנים עתידיות אם כי לא ניתן לסחוב אותו.
שיקולים מיוחדים
אנשים רבים בעלי ערך נטו גבוה מעסיקים אסטרטגיות מס הכוללות פעילויות פסיביות כאמצעי מפתח להפחתת הכנסה חייבת. אינדיבידואל בעל ערך נטו גבוה (HNWI) מוגדר כאדם יחיד או משפחה עם שווי נקי במונחים של נכסים נזילים מעל מיליון דולר; עם זאת, נתון הקיצוץ המדויק שונה לפי מוסד פיננסי ואזורי. (בעלי נכסים שמצפון ל- ~ 30 מיליון דולר נחשבים בדרך כלל לאנשים בעלי ערך נטו במיוחד.)
אנשים בעלי ערך נטו גבוה בדרך כלל זכאים לטיפול מועדף נוסף בכל הקשור להשקעות בנוסף ליכולת לנצל אסטרטגיות מס. (בדרך כלל לאדם הממוצע אין מספיק עושר כדי להצדיק את הזמן והעלות של שכירת מומחה מס ו / או בניית אסטרטגיות כדי להתאים לזרמי הכנסה אקטיביים ופאסיביים.)
אלה כוללים גישה להשקעות חלופיות והשתתפות אפשרית בהנפקות ציבוריות או הנפקות ראשוניות באמצעות המתווך שלהם. רוכבי מנהלי עושר פרטיים לעסקים של חברות חינמיות רבות ומציעות שירותים מותאמים אישית ביותר בניהול השקעות, תכנון עזבונות, תכנון מס ועוד.
נראה כי HNWI נמצא בירידה. בדו"ח העושר העולמי של Capgemini 2019 דווח כי "עם הפסד של 2 טריליון דולר, העושר הפרטי הגבוה של netto יורד לאחר שבע שנים ברציפות של צמיחה."
