מהי הכנסות פנטום
הכנסות פנטום הן כסף שמעולם לא מתקבל על ידי שותפות או אינדיבידואל אך עדיין חייב במס. המכונה גם "הכנסות פנטום", בסך הכל, הכנסות פנטום אינן נפוצות במיוחד, אך אכן מסבכות את תכנון המס של משתתפים בשותפויות מוגבלות. זה יכול לחול גם על הטבות רפואיות לשותפים שאינם נשואים, מחילת חובות, אגרות חוב עם קופון אפס, בעלי תאגידי S או תאגידים בערבון מוגבל (LLC), השקעות נדל"ן ועוד כמה נסיבות אחרות. בכל מקרה, אדם אינו רשאי לקבל הטבות או פיצויים במזומן, אך יחויב במיסוי על שווי התמורה שלו.
פירוק הכנסות פנטום
הכנסות פנטום יכולות ללבוש צורות רבות ויכולות ליצור נטל מס בלתי צפוי אם לא מתוכנן להן. זה ככל הנראה בעייתי ביותר בשותפויות ו- LLC. חלק מהבעלים המשותפים בעסקים קטנים יכולים להיתקל בבעיות עם הכנסות פנטום כאשר מדווחים על הכנסות לשירות הפדיון הפנימי (IRS) בתוספת K-1 (טופס 1065) אך הם לא מתקבלים בפועל. אם ההכנסה המדווחת היא משמעותית, יהיה על בן הזוג לשלם עליו מס גם מבלי שקיבל מזומן.
לדוגמה, אם שותפות מדווחת על הכנסה של 100, 000 $ לשנה כספית ולשותף יש חלק של 10% בשותפות, נטל המס של הפרט יתבסס על רווח של 10, 000 $ שדווח. עם זאת, אם סכום זה לא ישולם לשותף, כמו למשל שהוא מתגלגל לרווחים שנשארו או השקיעו מחדש בעסק אחר, השותף עדיין חייב מס על מלוא 10, 000 הדולר. באופן דומה, אם שותף נקנה בתחילת השנה, אך דוח של לוח זמנים K-1 מראה רווח למס הכנסה, אותו שותף עדיין יהיה אחראי על חלקו למרות שהם כבר לא בבעלותו או שיש להם זכות כלשהי לרווחי השותפות..
אותו עיקרון חל על אנשים התורמים את עבודתם (הון עצמי בזיעה) להקמה בתמורה לחלק בשותפות; הם לא יקבלו שום פיצוי במזומן עדיין יצטרכו לשלם מס על כל הרווחים עליהם מדווח השותפות. במקרים כאלו, על שותפים להתייעץ עם אנשי מקצוע בתחום המס כדי להבטיח כי חלוקת המזומנים שלהם מכסה את נטל המס שלהם, שהחברה תשלם את המסים על הכנסות פנטום לא מחולקות או שהנטל יתפרש על פני תקופה ארוכה יותר.
הכנסה מפנטום: דוגמאות נוספות
מכיוון שאגרות חוב עם קופון אפס לא משלמות שום ריבית עד שהן מתבגרות, מחירן נע יותר מאשר אגרות חוב רגילות בשוק המשני. ולמרות העובדה שהם לא משלמים תשלומים עד לפדיון, המחזיקים עשויים להיות אחראים למסים מקומיים, ממלכתיים ופדרליים עליהם על הריבית המיושמת שלהם, או על הכנסות הפאנטום שלהם. ניתן לקזז את זה על ידי קנייה של אג"ח קופון אפס ללא קופון או מס אג"ח קופון עירוני המונע ממס.
ביטול חוב הוא צורה אחרת של הכנסות פנטום. הנושה למעשה "משלם" ללווה העבריין את סכום החוב שנמסר, וזו הסיבה שהנושים שולחים את טופס 1099-C להלוואה ומראים את סכום ה"הכנסה "שהוא או היא קיבלו כחוב שסלח לו. ניתן להגיש טופס מס הכנסה למס הכנסה להפחתת מיסים על חובות שנסלחו.
הכנסות פנטום יכולות להתרחש בשותפויות ביתיות בהן אדם מחויב במס בגין הטבות רפואיות שהוא מקבל באמצעות הכיסוי הבריאותי של מעסיק בן זוגו.
כמה נוהלי השקעה בנדל"ן עשויים ליצור הכנסות פנטום, למשל כאשר הכנסה חייבת במס עולה על הכנסות המכירה של נכס במכירתו בגלל ניכויים קודמים. הכנסות פנטום בנדל"ן מופעלות לרוב על ידי פחת, המאפשר לבעלים להוריד את ערך הנכס לאורך זמן לקיזוז הכנסות משכירות.
