מהו אובדן מושעה?
הפסד מושעה הוא הפסד הון שלא ניתן לממש בשנת מס נתונה בגלל מגבלות פעילות פסיבית. הפסדים אלה אפוא "מושעים" עד שניתן יהיה לרשלם כנגד הכנסה פסיבית בשנת מס עתידית. הפסדים מושעים נגרמים כתוצאה מפעילות פסיבית, ויכולים להעביר אותם רק, המכונים "אובדן הון".
Takeaways מפתח
- הפסד מושעה הוא הפסד הון שנגרם בשנים הנוכחיות או הקודמות, אך אשר אינו כשיר להתממש עד שנה עתידית. באופן כללי, הפסדי הון ניתנים לניכוי כנגד רווחי הון, או במקרים מסוימים כנגד הכנסה רגילה. העברת אובדן הון היא הסכום הנקי של הפסדי הון הזכאים להעברה לשנים מס עתידיות.
הבנת אובדן מושעה
אמנם ניתן להפחית הפסדים רבים שנגרמו בשנת מס נתונה באותה שנה בה הם מתרחשים, אך ניתן להשתמש בהפסדים הנוצרים מפעילות פסיבית רק לקיזוז הכנסות או רווחים שנוצרו מפעילויות פסיביות אחרות. כללים אלה שנקבעו על ידי שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) ידועים בשם כללי הפסד של הפסד פעילות (PAL). מנועים מהמשקיעים להשתמש בהפסדים שנגרמו מפעילות מניבה בה הם אינם מעורבים באופן מהותי בכדי לקזז הכנסה רגילה. הכנסות מנכסים להשכרה נחשבות בדרך כלל כפסיביות, גם אם השתתפתם באופן מהותי בניהולן. עם זאת, אם אתה כשיר כמקצוען בתחום הנדל"ן, השתתפותך אינה מסווגת כפאסיבית.
הפסדים פסיביים ניתנים לניכוי עד לסכום ההכנסה הפסיבית. כאשר ההפסד הפסיבי שנגרם הוא פחות מההכנסה הפסיבית שנוצרה, ניתן להשהות את ההפסד העודף ולהעביר אותו ללא הגבלת זמן עד שיש לישות מספיק הכנסה פסיבית כדי לספוג את ההפסד התלוי או עד להיפטר מהפעילות. למעשה, כל הפסד כלשהו מעבר להכנסה פסיבית נקרא הפסד מושעה. לדוגמא, אם לנישום יש הפסד פסיבי של 8, 000 $ והכנסה פסיבית של 3, 500 $, ההפסד המושעה שלו הוא 4, 500 $.
נישום שמסלק את כל האינטרס שלו בפעילות פסיבית, רשאי לנכות את מלוא ההפסד המושעה שנותר לאותה פעילות באותה עת. בעקבות הדוגמא שלנו לעיל, אם האדם יעביר את ההפסד התלוי למשך חמש שנים, ובאותה נקודה הוא מסלק את האינטרס שלו בפעילות זו, הוא רשאי לנכות את מלוא 4, 500 הדולר. הפסדים מושעים הנגרמים כתוצאה מהפחתת ריבית פסיבית כפופים למגבלת הפסד הון שנתית.
ניתן להשתמש בהפסדים מושעים גם לקיזוז הכנסות שהתממשו בשנה מאוחרת יותר הנוצרות מהשתתפות מהותית בפעילות שהניבה לראשונה את ההפסד. במקרה זה, הפסדים מפעילות בה משתתף נישום באופן מהותי כפופים לכללי הסיכון ולא לכללי ה- PAL. לדוגמה, אם הנישום נגרם הפסד מושעה של 6, 000 $ בשנה אחת מפעילות פסיבית ואז משתתף באופן מהותי בפעילות בשנה שלאחר מכן ומרוויח 10, 000 $, ניתן להחיל את ההפסד המושעה כנגד 6, 000 $ מההכנסה הרווחת, ולהשאיר את הנישום עם הכנסה הניתנת להחזר של 4, 000 דולר לשנה.
