תוכן העניינים
- מיסוי כפול של גולים מארה"ב
- טופס FinCEN 114
- חוק ציות למס החשבון
- חשבונות חוץ והעלמת מס
עבור אמריקאים שמחזיקים נכסים במוסדות זרים, מכל סיבה שהיא, השלכות המס הן תחום שמדאיג אותנו. שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מתייחס לכספים המוחזקים בבנקים זרים באופן שונה מכספים המוחזקים בחשבונות בנק מקומיים. אם לומר בלשון המעטה, הם לא אוהבים שאזרחי ארה"ב מחזיקים בחשבונות בחו"ל או מעבר לים - בעיקר מחשש שלא יוכלו לקחת הכנסות מחשבונות כאלה - ולכן הם מרתיעים את הנוהג.
ולמען האמת, מרבית הבנקים הזרים בימינו לא רוצים פיקדונות מאזרחי ארה"ב - אפילו לא אלה שנמצאים ביעדים המסורתיים, כמו שוויץ ובריטניה. הרתיעה שלהם נובעת מהאגרסיביות המוגברת של מס הכנסה ומחלקת המשפטים (DOJ). בנקים זרים רק מוכנים להקדיש כל כך הרבה זמן ואנרגיה לחיזור לקוחות אמריקאים, ורק מעטים הם בעלי סוג מחלקת הציות שיכולים להתמודד עם תקנות ארה"ב מורכבות ובדיקה מוגברת.
אמריקאים שרוצים לפתוח חשבונות בנק זרים צריכים לקחת בחשבון את המכשולים הללו ולעשות ככל יכולתם כדי לפנות דאגות אשראי או דגלי סיכון אחרים. פשוט להיות אזרח אמריקאי שעוסק במיסוי מס הכנסה יכול לגרום לבנק בחו"ל להסס, ולכן כדאי להיראות פחות מסוכן ברמה האישית.
טעימות מפתח
- כל אזרח אמריקני עם חשבונות בנק זרים בהיקף של יותר מ- 10, 000 $ חייב להכריז עליהם למס הכנסה ולאוצר האמריקני, הן על החזרי מס הכנסה והן על טופס FinCEN 114. חוק תאימות המס בחו"ל (FATCA) מחייב בנקים זרים לדווח על מספרי חשבונות, יתרות, שמות, כתובות ומספרי זיהוי של מחזיקי חשבונות למס הכנסה. הממשלה הפדרלית יכולה להביא להאשמות אזרחיות ופליליות נגד מי שלא מצליח לחשוף חשבונות זרים או לשלם מיסים על נכסי חשבון חוץ.
מיסוי כפול של גולים מארה"ב
שלא כמו כמעט כל מדינה אחרת על פני כדור הארץ, ממשלת ארה"ב גובה מיסים על אזרחיה על הכנסות שנצברו בכל מקום בעולם, גם אם הפעילות התקיימה אך ורק על אדמת חוץ, עם הון זר ועם שותפי סחר זרים. למעשה, ארה"ב היא המדינה היחידה המפותחת שממיסה את הפעילות הגלובלית.
משמעות הדבר היא שגולה אמריקאית המתגוררת ועובדת בגרמניה, נניח, חייבת לשלם מס הכנסה הן לממשלת גרמניה והן לממשל הפדרלי בארה"ב. אם העובד האמריקני מפקיד את הרווחים החודשיים שלו בבנק גרמני, מס הכנסה יכול לתת לעצמו גישה לחשבון זה לגביית מיסים. יש כמה הוראות הקלה, כולל זיכוי חלקי עבור מיסים זרים ששולמו על הכנסות בחו"ל, אך לעתים קרובות הם אינם מספיקים.
לא כל בעלי החשבונות הזרים עוסקים בפעילות כלכלית בחו"ל, מה שאומר שהם לא צריכים לדאוג למיסוי כפול זה. עם זאת, עובדים ומשקיעים מודאגים צריכים להגיש החזר למס הכנסה.
טופס FinCEN 114
מכיוון שחשבונות זרים חייבים במס, למס הכנסה ואוצר ארה"ב יש תהליך מאוד נוקשה להצהרת נכסים מעבר לים. כל אזרח אמריקני עם חשבונות בנק זרים בהיקף של יותר מ- 10, 000 $, או בכל עת במהלך השנה הקלנדרית, נדרש לדווח על חשבונות כאלה למשרד האוצר. הם נדרשים לדווח ולשלם מס על כל ההכנסות מחשבונות אלה, למעט מה שמכונה "חשבונות רשות חתימה".
החל משנות השבעים ועד יוני 2013, הגישו בעלי חשבונות זרים תחת טופס האוצר TD F 90-22.1, דוח על חשבונות בנק חוץ חוץ, הידוע יותר כ- FBAR. טפסים היו אמורים להיות מעובדים מדי שנה במשרד האוצר בדטרויט.
לאחר יוני 2013, האוצר הודיע כי ה- FBAR מבוסס הנייר כבר לא היה מקובל. במקום זאת, כל משלמי המס האמריקנים עם חשבונות בחו"ל בהיקף של יותר מ- 10, 000 דולר נדרשים למלא באופן אלקטרוני את טופס 114 של רשת אכיפת פשעים פיננסיים (FinCEN) החדשה, המכונה גם FBAR. FinCEN 114 כלל מידע נוסף ונאלץ לעבור באמצעות מערכת הגשת הדואר האלקטרוני בחוק סודיות הבנק. FBAR חדש זה לא החליף הגשת מס הכנסה אלא היה במקום מסמך נפרד שיוגש באופן פרטני. על הנישומים היה עד 30 ביוני 2014 להגיש את הטופס החדש, או להטיל עונש של עד 50% מנכסיהם.
חוק ציות למס החשבון הזר
הקונגרס העביר את חוק ציות המס על החוץ הזר בשנת 2010 (FATCA) ללא תרועה רבה. אחת הסיבות לכך שהמעשה היה שקט כל כך הייתה הרמפה הארוכה שארכה ארבע שנים: FATCA לא נכנס לתוקף עד 2014. מעולם לא ניסתה ממשלה לאומית אחת, ועד כה הצליחה, לאכוף את תקני הציות לבנקים ברחבי העולם.
FATCA דורש מכל בנק שאינו אמריקני לדווח על חשבונות המוחזקים על ידי אזרחים אמריקאים בשווי של יותר מ 50, 000 $ או אחר, יהיה כפוף ל 30% עונשי ניכוי במקור והדרה אפשרית מהשווקים בארה"ב. באמצע 2015, יותר ממאה אלף גופים זרים הסכימו לחלוק מידע פיננסי עם מס הכנסה. אפילו רוסיה וסין הסכימו ל- FATCA. הכלכלה הגלובלית העיקרית היחידה שנלחמת בשטחי המדינה היא קנדה; עם זאת היו אלה אזרחים פרטיים, לא ממשלת קנדה, שהגישו תביעה לחסימת FATCA במסגרת סעיף הסכם השלטון הבינלאומי, מה שהפך את זה לחוקי למסור את פרטי חשבון הבנק הפרטי.
באמצעות FATCA מס הכנסה מקבל מספרי חשבון, יתרות, שמות, כתובות ומספרי זיהוי של בעלי חשבונות. אמריקאים עם חשבונות זרים חייבים גם להגיש את טופס 8938 למס הכנסה בנוסף לטופס FBAR המיותר. מי שמעוניין לפתוח חשבון בנק זר צריך להיות מודע לדרישות אלה ולעונשי מס אפשריים, במיוחד עבור חשבונות פרישה בחו"ל, שיש להם יחס ייחודי משלו.
יש לדווח על כל החשבונות הזרים למס הכנסה, גם אם החשבונות אינם מניבים הכנסה חייבת במס כלשהו.
חשבונות בנק חוץ והעלמת מס
המחשבה העממית של העלמת מס בחו"ל כוללת אזרח אמריקני רב-מיליונר שיש לו חשבון בנק אולטרה-סודי בג'נבה. במציאות, מיליוני אמריקאים פותחים חשבונות בנק מחוץ לארץ ממספר עצום של סיבות. אם הם מדווחים עליהם זה סיפור אחר.
משרד החוץ האמריקאי העריך כי בערך 9 מיליון אמריקאים התגוררו בחו"ל בשנת 2016; דו"ח ניתוח אוכלוסיית החו"ל של אזרחים בחו"ל לשנת 2016, שפורסם בספטמבר 2018, הציב את המספר על 5.5 מיליון. זה בטוח לנחש שלמיליונים רבים יותר של מדינות חיות יש חשבונות זרים. עם זאת, פחות ממיליון נישומים הגישו FBAR על מנת להכריז על נכסים אלה בשנת 2016.
ברור שהרבה מחזיקי חשבונות זרים אינם מדווחים על נכסים. אולם מאז 2009 מס הכנסה הדגיש את הציות, ואמריקאים נוטים יותר מתמיד לעמוד בקנסות וקנסות נוקשים בגין אי-גילוי. ניתן להעניש עונשים עם עד 500, 000 $ ועונש מאסר של עד 10 שנים בגין אי הגשת FBAR.
חמור אף יותר מאי-גילוי נאות הוא אי תשלום מיסים על הכנסות שהרווחו והופקדו בחשבון בנק זר. הממשלה הפדרלית יכולה להגיש אישומים אזרחיים ופליליים נגד מי שלא משלם לדוד סם, אפילו לא במקרה.
