עבור מרבית העמותות, כמו מכללות ואוניברסיטאות, פקודות דתיות ומוזיאונים, הקמת קרן הקצאה היא קריטית לצורך הפקת מקור מימון שוטף מהדיבידנדים, הריבית ורווחי ההון שנוצרו מנכסי הקרן. בדרך כלל, תשלומי ההקצאה, בגלל ההתקשרות לארגונים ללא כוונת רווח, אינם כפופים למיסוי. עם זאת, עדיין קיים מיסוי פוטנציאלי, תלוי מי מקבל את המימון ולמה הוא משמש.
הקצבות וקרנות הקצאה
הקצאה היא תרומה, כלומר בדרך כלל נכס פיננסי המחונן לקבוצה או ארגון ללא מטרות רווח. התרומה מורכבת מכספי השקעה, מזומנים או רכוש ונכסים אחרים. הקצאה עשויה, אך לא תמיד, שימוש ייעודי לכל בקשת תורם. ככלל, ההקצאה נועדה לשמור על הקרן, תוך שימוש בדיבידנדים או רווחי הון צבורים למימון פעולות צדקה.
קרן ההקצאה היא איגום של הקצאות ותרומות שמיזם או ארגון ללא מטרות רווח מקים למטרה ספציפית או רחבה יותר, מה שמבצע משיכה קבועה של תשואות מהון מושקע. התרומות שתרמו לקופת ההקצאה ניתנות לניכוי מס עבור היחידים או החברות המציעות את התרומה.
מיסוי הכנסה מרוויחה
כאשר ההקדמה שנתרמה צוברת דיבידנדים, רווחי הון וריבית על הנכסים הבסיסיים, ההכנסה הרווחת כתוצאה עשויה להיות חייבת במס. עם זאת, הדבר תלוי כמעט לחלוטין באופי הארגון או המוסד ללא כוונת רווח השולט בקרן ההקצבה. ברוב המקרים, הקצאה היא ישות משפטית, כמו נאמנות או תאגיד, הנפרדים לחלוטין מקבוצה ללא כוונת רווח המקבלת את ההטבה. אם הצד הנהנה הוא ארגון פטור ממס, ההקצאה זכאית למעמד פטור ממס, ובמקרה זה כל הרווחים שנצברו אינם מחויבים במס.
תשלומי נהנה
מרבית ההקצבות עמוסות בהפרשות המחייבות את המנהלים לבצע תשלומים שנתיים, עד לתקרת תשלומים ייעודית, ולהשקיע מחדש כל עודף, ובכך להגדיל את קרן ההקצבה. בעוד שהרווחים המצטברים של ההקצאה הם בדרך כלל פטורים ממס, התשלומים עשויים להיות חייבים במס, בהתאם למקבל. לדוגמא, הקצאה תפעולית המממנת מוסדות ללא כוונת רווח יכולה להציע תשלומים ללא מס מכיוון שהמוסד המקבל פטור מתשלומי מס הכנסה. מצד שני, אם ההקצאה מספקת תשלום המשלים את תקציב התפעול של עסק למטרות רווח, העסק נדרש להתייחס לתשלום כאל הכנסה חייבת במס.
משכורת עמדה מקנית ותשלומים אחרים
לעתים קרובות משתמשים בהקצאות כדי להבטיח תשלומי שכר והטבות, כמו למשל עבור פרופסורים או עמיתים באוניברסיטה או מכללה. הקצבה משלמת את המחלקה שאליה מחובר הפרופסור, אך אינה נחשבת למעבידה של הפרופסור. עם זאת, כעובד המוסד, נדרש הפרופסור לשלם מס על הכנסותיו והטבותיו, למרות העובדה שתשלום ההקצאה למוסד ללא כוונת רווח נקי ממיסוי.
מימון המועמד על ידי הקצאה עשוי להיות מועבר, אם כי לא באופן ישיר, לידי אדם מסוים בשלב מסוים. לדוגמה, נניח שקופת חיים מממנת מלגה המכסה את עלות שכר הלימוד של סטודנט, או שהקצבה תפעולית מכסה את סך השירותים או הסיוע הדולריים שאותם נותנת צדקה לאדם. תשלומים או כספים אלה חייבים במס, על פי החוקים החלים במדינה בה ההקמה או העסק ממוקם או פועל. מלגות ומלגות הינן פטורות ממס רק ככל שקיימים הנחיות שצוינו והוצאות חינוך מתאימות. לגבי היתרונות של צדקה, נחסך מקבל המקבל מלשלם מיסים כלשהם.
מס כזרם הכנסות
בארצות הברית הוועדה לדרכים ואמצעים אחראית על קביעת הכללים והתקנות הנוגעים למיסוי, תעריפים ואמצעים אחרים לגיוס הכנסות. מכיוון שמסים הם מקור הכנסה כה חשוב למדינה, הוועדה ביטלה בעקביות את מעמדם ללא כוונת רווח של מוסדות רבים והציעה לעיתים קרובות תיקונים בטיפול המס בהקצאה.
