ערך

מהו מס ערך מוסף (מע"מ)?

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס צריכה שמונח על מוצר בכל פעם שמוסיפים ערך בכל שלב של שרשרת האספקה, מייצור ועד לנקודת המכירה. סכום המע"מ שהמשתמש משלם הוא בעלות המוצר, בניכוי עלויות חומרים המשמשים במוצר שכבר חויבו במס.

ערך מוסף

יותר מ -160 מדינות ברחבי העולם משתמשים במיסוי על ערך מוסף, והוא נפוץ בעיקר באיחוד האירופי. אבל זה לא בלי מחלוקת. הסנגורים טוענים כי היא מעלה הכנסות ממשלתיות מבלי להעניש את ההצלחה או את העושר, כפי שעושים מיסי הכנסה, והיא פשוטה יותר ומתוקננת יותר ממס מכירות מסורתי, עם פחות בעיות תאימות. המבקרים גובים כי מע"מ הוא למעשה מס רגרסיבי שמטיל עומס כלכלי מוגבר על משלמי המסים בעלי הכנסה נמוכה, ומוסיף גם נטל בירוקרטי לעסקים.

Takeaways מפתח

• מס ערך מוסף, או מע"מ, מתווסף למוצר בכל נקודה בשרשרת האספקה ​​בה מוסף ערך. נוהלי מע"מ טוענים כי הם מגייסים הכנסות ממשלתיות מבלי להעניש את ההצלחה או העושר, בעוד שהמבקרים אומרים כי מע"מ מציב עלייה כלכלית כלכלית לחץ על משלמי המסים בעלי הכנסה נמוכה יותר והעומס הביורוקרטי על עסקים. למרות שמדינות מתועשות רבות מחייבות מיסוי על ערך מוסף, ארה"ב אינה אחת מהן.

מיסוי על ערך מוסף מבוסס על צריכה של נישום ולא על הכנסותיהם. בניגוד למס הכנסה פרוגרסיבי, שגובה מיסים גדולים יותר על בעלי הכנסה גבוהה יותר, מע"מ חל באופן שווה על כל קנייה.

איך מע"מ עובד

מע"מ מונע על המרווח הגולמי בכל נקודה בתהליך הייצור-הפצה-מכירות של פריט. המס מוערך ונגבה בכל שלב, בניגוד למס מכירות, אשר מוערך ומשולם רק על ידי הצרכן ממש בסוף שרשרת האספקה.

נניח, למשל, דולצ'ה הוא ממתק יקר המיוצר ונמכר במדינת אלכסיה. לאלכסיה מס ערך מוסף של 10%.

1. היצרן של דולצ'ה קונה את חומרי הגלם במחיר של 2.00 $, בתוספת מע"מ של 0.20 $ - שיש לשלם לממשלת אלכסיה - במחיר כולל של 2.20 $. לאחר מכן היצרן מוכר את דולס לקמעונאי תמורת 5.00 $ בתוספת מע"מ של 50 סנט לסך של 5.50 $.. עם זאת, היצרן נותן 30 סנט בלבד לאלכסיה, המהווה את המס הכולל בנקודה זו, בניכוי המע"מ הקודם שגבה ספק חומר הגלם. שימו לב ש -30 הסנט שווה גם 10% מהמרווח הגולמי של היצרן של 3.00 $. לבסוף, הקמעונאית מוכרת את דולצ'ה לצרכנים תמורת 10 דולר בתוספת מע"מ של $ 1 בסך כולל של 11 דולר. הקמעונאית מעניקה 50 סנט לאלכסיה, המהווה את המס הכולל בנקודה זו ($ 1), בניכוי המע"מ הקודם שגבה היצרן. 50 הסנט מייצג גם 10% מהמרווח הגולמי של הקמעונאי בדולצ'ה.

הרשומה הבינלאומית של מע"מ

לרוב המכריע של המדינות המתועשות המרכיבות את הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) יש מערכת מע"מ. ארצות הברית נותרה החריג הבולט היחיד.

מרבית מדינות התעשייה עם מע"מ אימצו את מערכותיהן בשנות השמונים. התוצאות היו מעורבות, אך בהחלט אין נטייה בקרב מדינות מע"מ לחסרי תקציב קטנים או לחובות ממשלתיים נמוכים. על פי מחקר אחד של קרן המטבע הבינלאומית, כל מדינה שעוברת למע"מ חשה בתחילה את ההשפעה השלילית של הכנסות ממס מופחתות למרות פוטנציאל הכנסותיה הגדול בהמשך הדרך.

מע"מ זכה לקונוטציה שלילית באזורים מסוימים בעולם בו הוא הוצג, ואף פגע בחסידיו באופן פוליטי. בפיליפינים, למשל, נבחר הסנאטור רפאל רקטו, התומך הראשי במע"מ בשנות התשעים, לתפקיד על ידי הבוחרים כאשר התמודד בבחירות חוזרות. אך בשנים שלאחר יישומה, בסופו של דבר האוכלוסייה קיבלה את המס. רקטו בסופו של דבר מצא את דרכו חזרה לסנאט, שם הפך לתומך במע"מ מורחב.

בשנים 2009 ו -2010, בהתאמה, צרפת וגרמניה ביצעו באופן מפורש הפחתות אדירות בשיעורי המע"מ שלהם - צרפת בכמעט 75%, משיעור של 19.6% לשיעור של 5.5%.

מדינות תעשייתיות אשר אימצו מערכת מע"מ השיגו תוצאות מעורבות. מחקר אחד ציין כי כל מדינה שעושה את המעבר מרגישה השפעה שלילית ראשונית מהכנסות המס המופחתות.

מע"מ לעומת מס מכירות

מע"מ ומיסי מכר יכולים להעלות את אותה הכנסה; ההבדל טמון באיזו נקודה משולם הכסף - ועל ידי מי. הנה דוגמה שמניחה (שוב) מע"מ של 10%:

• חקלאי מוכר חיטה לאופה תמורת 30 סנט. האופה משלם 33 סנט; 3 הסנטים הנוספים מייצגים את המע"מ, אותו שולח החקלאי לממשלה. האופה משתמש בחיטה להכנת לחם ומוכר כיכר בסופר מקומי תמורת 70 סנט. הסופרמרקט משלם 77 סנט, כולל מע"מ של 7 סנט. האופה שולח 4 סנט לממשלה; שלושת הסנטים האחרים שילמו על ידי החקלאי. בסופו של דבר, הסופרמרקט מוכר את כיכר הלחם ללקוח תמורת $ 1. מתוך 1.10 $ ששילם הלקוח, או מחיר הבסיס בתוספת מע"מ, הסופרמרקט שולח 3 סנט לממשלה.

בדיוק כפי שהיה עם מס מכירות מסורתי של 10%, הממשלה מקבלת 10 סנט במכירה של $ 1. המע"מ שונה בכך שהוא משולם בתחנות שונות לאורך שרשרת האספקה; החקלאי משלם 3 סנט, האופה, 4 סנט ובסופרמרקט, 3 סנט.

עם זאת, מע"מ מציע יתרונות על פני מס מכירות ארצי. הרבה יותר קל לעקוב אחריו. ידוע המס המדויק המוטל בכל שלב הייצור; עם מס מכירה, הסכום כולו מועבר לאחר המכירה, ומקשה על ההקצאה לשלבי ייצור ספציפיים. בנוסף, מכיוון שהמע"מ רק מיסוי כל תוספת ערך - לא מכירת מוצר עצמו - ניתנת הבטחה כי אותו מוצר אינו חייב כפל מס.

שיקולים מיוחדים

בארה"ב יש ויכוחים רבים על החלפת מערכת מס ההכנסה הנוכחית במע"מ פדרלי. הסנגורים טוענים שזה יגדיל את הכנסות הממשלה, יסייע במימון שירותים חברתיים חיוניים ויפחית את הגירעון הפדרלי. לאחרונה תומך במע"מ על ידי המועמד לנשיאות דמוקרטית אנדרו יאנג.

בשנת 1992 ערך משרד התקציבים בקונגרס מחקר כלכלי בנושא יישום מע"מ. בזמנו, ה- CBO הגיע למסקנה כי מע"מ יוסיף רק הכנסות שנתיות של 150 מיליארד דולר, או פחות מ -3% מהתפוקה הלאומית. אם תתאים 150 מיליארד דולר לדולרים הנוכחיים, זה מסתכם בכמעט 250 מיליארד דולר; 3% מהתוצר המקומי הגולמי (תוצר) לשנת 2016 מסתכם בכמעט 557 מיליארד דולר. על פי הערכות אלה ניתן להעריך כי מע"מ עשוי לגייס הכנסות של בין 250 ל -500 מיליארד דולר עבור הממשלה.

כמובן, הנתונים האלה אינם מהווים את כל ההשפעות החיצוניות של מערכת מע"מ. מע"מ ישנה את מבנה הייצור בארה"ב; לא כל החברות יוכלו באותה מידה לספוג את העלייה בעלויות התשומות. לא ידוע אם ההכנסות הנוספות ישמשו כתירוץ להלוואת כסף רב יותר - מה שהיסטורי הוכח כנהוג באירופה - או להפחתת מיסים בתחומים אחרים (מה שעלול להפוך את תקציב המע"מ לנטרל).

מכון בייקר, בשיתוף עם ארנסט אנד יאנג, ערך ניתוח מקרו כלכלי של מע"מ בשנת 2010. שלושת הממצאים העיקריים היו כי המע"מ יפחית את ההוצאות הקמעונאיות ב -2.5 טריליון דולר במשך 10 שנים, הכלכלה עלולה לאבד עד 850, 000 מקומות עבודה בשנה הראשונה בלבד ולמע"מ יהיו "השפעות חלוקות מחדש משמעותיות" שיפגעו בעובדים הנוכחיים.

שלוש שנים מאוחר יותר, בדו"ח מכון ברוקינגס משנת 2013, הציעו וויליאם גייל ובנג'מין האריס מע"מ שיעזור לפתור את הבעיות הפיסקליות במדינה שיצאו מהמיתון הגדול. הם חישבו כי מע"מ של 5% יכול להפחית את הגירעון ב -1.6 טריליון דולר על פני 10 שנים ולגייס הכנסות מבלי לעוות את החיסכון ובחירות ההשקעה.

יתרונות וחסרונות של מס ערך מוסף

בנוסף לוויכוחים הכספיים, תומכי מע"מ בארה"ב מציעים כי להחלפת מערכת מס ההכנסה הנוכחית במע"מ פדרלי תהיה השפעה חיובית נוספת.

מקצוענים

• החלפת מע"מ בגין מיסים אחרים תסגור את פרצות המס.

• מספק תמריץ חזק יותר להרוויח יותר כסף מאשר מס הכנסה פרוגרסיבי.

חסרונות

• יוצר עלויות גבוהות יותר לעסקים.

• מעודד העלמת מס.

• עימותים עם היכולת של ממשלות ומדינות מקומיות לקבוע רמות מס מכירות משלהם.

• עלויות שהועברו מביאות למחירים גבוהים יותר - נטל מסוים על צרכנים בעלי הכנסה נמוכה.

מקצוען: סגירת פרצות מס

לא רק שמע"מ היה מפשט מאוד את קוד המס הפדרלי המורכב ויגדיל את היעילות של שירות הכנסות הפנימיות (IRS), טוענים טוענים, אלא שחשוב מכך, זה יקשה הרבה יותר על הימנעות מתשלום מס. מע"מ יגבה הכנסות מכל המוצרים שנמכרו באמריקה, כולל רכישות מקוונות. למרות המאמצים לסגור פרצות מס המאפשרות לחברות אינטרנט להימנע מגביית מסים ללקוחות במדינות בהן אין להם עסק לבנים וטיט, מיסים שלא שולמו על עלות מכירות מקוונות מציינים מיליארדים בהכנסה פוטנציאלית שיכולה לממן בתי ספר, אכיפת חוק ועוד שירותים.

מקצוען: תמריץ חזק יותר להרוויח

אם מע"מ מחליף מס הכנסה אמריקני, הוא מבטל את התלונה המרתיעה להצליח המוטלת על מערכות מיסים מתקדמות כאלה: אזרחים צריכים לשמור על יותר מהכסף שהם מרוויחים ומושפעים רק ממסים ברכישת סחורות. שינוי זה לא רק מעניק תמריץ חזק יותר להרוויח, הוא גם מעודד חסכון ומרתיע הוצאות קלות דעת (תיאורטית).

חסרונות: עלויות גבוהות יותר לעסקים

לעומת זאת, המתנגדים מציינים חסרונות פוטנציאליים רבים של מע"מ, כולל עלויות בעלות על בעלי עסקים בכל שרשרת הייצור. מכיוון שמחושב מע"מ בכל שלב בתהליך המכירה, הנהלת חשבונות בלבד גורמת לנטל גדול יותר על חברה, שמעבירה לאחר מכן את העלות הנוספת לצרכן. זה הופך מורכב יותר כאשר עסקאות אינן מקומיות בלבד, אלא בינלאומיות. במדינות שונות עשויות להיות פרשנויות שונות לחישוב המס. זה לא רק שמוסיף נדבך נוסף לבירוקרטיה, זה גם יכול לגרום לעיכובים מיותרים בעסקות.

קון: עידוד העלמת מס

בנוסף, בעוד שמערכת מע"מ עשויה להיות פשוטה יותר לתחזוקה, היא יקרה ליישום. והעלמת מיסים עדיין יכולה להימשך, אפילו להיות רחבה, אם הציבור הרחב אינו נותן לו את תמיכתו מכל הלב. עסקים קטנים יותר בפרט יכולים להתחמק מתשלום מע"מ על ידי שאלת לקוחותיהם אם הם זקוקים לקבלה, והוסיף כי מחיר המוצר או השירות הנרכש נמוך יותר אם לא מונפק קבלה רשמית.

התנגשויות: התנגשויות עם ממשלות המדינה והמקומיים

בארה"ב, מע"מ פדרלי יכול גם ליצור קונפליקטים עם ממשלות המדינה והמקומיות ברחבי הארץ, שקובעות כיום מסי מכירות משלהם בשיעורים משתנים.

חסרונות: מחירים גבוהים יותר - במיוחד עבור צרכנים בעלי הכנסה נמוכה

המבקרים גם מציינים כי הצרכנים בדרך כלל מסתיימים בתשלום מחירים גבוהים יותר עם מע"מ. בעוד שמע"מ באופן תיאורטי מפזר את נטל המס על ערך מוסף של טובין כשהוא עובר בשרשרת האספקה, מחומר גלם למוצר סופי, בפועל העלויות המוגדלות מועברות בדרך כלל לצרכן.

עם זאת, צרכנים טובים יותר יוכלו בסופו של דבר להפיק תועלת אם מע"מ יחליף את מס ההכנסה: בדומה למיסים שטוחים אחרים, השפעת מע"מ תורגש פחות על ידי בעלי ההון וכתפיהם העניים מכבידים יותר על עצמם, שמוציאים אחוז גדול יותר מהלקוחות שלהם -הבית משלם על הצרכים. בקיצור, צרכנים בעלי הכנסה נמוכה יותר ישלמו שיעור גבוה בהרבה מהרווחים שלהם במסים באמצעות מערכת מע"מ, כך מבקשים המבקרים, כולל מרכז מדיניות המס. ניתן להקל על זה במידה מסוימת אם הממשלה תוציא מכלל מוצרי בית או מזון נדרשים מסוימים מע"מ, או תמסור הנחות או זיכויים לאזרחים בעלי הכנסה נמוכה כדי לקזז את השפעות המס. (לקריאה קשורה ראו "מהן כמה דוגמאות למס ערך מוסף?")