הגדרת חובה לתועלת קנויה (VBO)
התחייבות לתועלת קנויה (VBO) מתייחסת לערך הנוכחי האקטוארי של תכנית הפנסיה שהרוויחו עובדים והיא מדד אחד להתחייבות קרן הפנסיה של הפירמה.
הבנת חובה לתועלת קנויה (VBO)
חובת תועלת קשורה (VBO) היא אחת משלוש הגישות בהן משתמשים חברות למדידה וחשיפה של פנסיה וכן על הביצועים והמצב הכספי של התוכניות שלהם בסוף כל תקופת חשבונאות - כפי שהם נדרשים על פי הצהרת תקני חשבונאות פיננסיים של ה- FASB מספר 87. שני המדדים האחרים הם התחייבות ההטבה המצטברת של החברה וחובת ההטבה החזויה.
ה- VBO הוא החלק בהתחייבות ההטבה שנצברה אשר העובדים יקבלו ללא קשר להמשך השתתפותם בתוכנית הפנסיה של החברה. זו התועלת שהקנתה לעובדים - לעומת חובת ההטבה המצטברת, המייצגת את הערך הנוכחי של הטבות כלשהן, בין שהוקנו ובין אם לא.
חוק ביטוח הכנסה לפרישה של עובדים (ERISA) משנת 1974 מחייב חברות להטבות הטבות באמצעות אחת משתי הגישות הבאות:
- הטבות הפנסיה חייבות להיות מלאות בחמש שנים ומטה; לחלופין חברה יכולה לבחור לבזבז 20% מהטבות הפנסיה של העובד בשלוש שנים או פחות, ואז לבזבז 20% נוספים לשנה עד שהעובד יקבל 100% בתכנית לאחר שבע שנות שירות.
מכיוון שדרישות ההשקעה המינימליות הן בדרך כלל חמש שנים, ערכי התחייבות ההטבה המחויבת והתחייבות לתגמול שנצברו קרובים מאוד ברוב התוכניות הפנסיוניות. אמנם יש לציין את ערכי ABO ו- VBO בסוף השנה הכספית, אך במקרים בהם הערכים כמעט דומים, הדוחות הכספיים של החברות מראים את ערך ABO וקובעים כי ערכי VBO ו- ABO אינם שונים באופן מהותי.
